第五章

    单项选择题，四个选项中只有一个是最符合题意的，本题型以基础内容为主导，主要考查概念性内容、核算原则及要素计量，出题形式以文字表述为主，简单计算为辅，通常考查单一知识点，综合性内容考查较少，难度低。

    对于简单性题目，可采用直接选择法；对于模棱两可的题目，可采用排除法：对于计算类题目，先看问题，再看已知条件，可采用反推法；对于完全没有思路的题目，切忌浪费时间，选择“脸熟”选项，毕竟，做错题目也不会倒扣分，万一蒙对了呢！单项选择题相对比较容易，所以大家在平时的练习中一定要保证单项选择题的得分率．以增加考试通过的机会。

第五章  收入、费用和利润

116.下列选项中，对收入表述正确的是(    )。

A．收入是企业在非日常活动中产生的              B．收入会导致所有者权益的增加

C．与所有者投入资本有关的经济利益的流入    D．与所有者投入资本无关的经济利益的净流入

117.下列选项中，对销售商品收入表述正确的是(   )。

A．销售商品采用托收承付方式的，应在发出商品时确认收入

B．交款提货销售商品的，在开出发票账单收到货款时确认收入

C．企业售出的商品不符合销售商品收入确认条件的，不应确认收入，即使销售该商品的纳税义务已发生也不确认增值税   

D．采用预收款方式销售商品的，应在收到预收款时确认收入

118.某企业对于已经完成销售手续并确认收入的商品，若月末购货人未提走所购商品，下列说法正确的是(    )。

A．通过在途物资科目核算    B．不作为该企业资产核算，需备查登记

C．通过发出商品科目核算    D．通过库存商品科目核算

119.某小规模纳税人销售商品一批，到税务局申请开具增值税专用发票，票面金额40000元，增值税征收率为3%，款项已存入银行，该企业应确认的销售收入为(    )元。

A．33834. 95    B．38834. 95      C．40000        D．41200

120．甲企业为增值税一般纳税人，2019年10月17日向N公司销售商品一批，价值200万元，增值税税率为13%，给予其20%的商业折扣，现金折扣条件为2/10、1/20、N/

30（现金折扣的计算不考虑增值税），并代垫运杂费500元。甲企业于2019年10月30日收到货款，则甲企业在该笔交易中应确认的收入金额为(    )万元。

A．158.4    B．160     C．180.8    D．200

121.甲企业为增值税一般纳税人，2019年10月19日与乙企业（一般纳税人）签订一份购销合同。2019年10月25日收到第一笔货款150万元，2019年11月3日发出商品，2019年11月7日收到第二笔货款528万元，并开具增值税专用发票，增值税税率13%。假定不考虑其他因素，则下列说法中正确的是(    )。

A．甲企业应于2019年10月25日确认收入150万元

B．甲企业应于2019年11月3日确认收入678万元

C．甲企业应于2019年11月7日确认纳税义务

D．甲企业应于2019年11月7日收到第二笔货款时，贷记“预收账款”528万元

122.甲公司为增值税一般纳税人，2019年8月20日委托乙公司销售一批A商品，并按照销售收入的15%支付其手续费。该商品成本为120元／件，单价200元／件，增值税税率13%，数量5000件。2019年8月31日，乙公司发回销货清单，清单中注明本月销售A商品4000件。假定不考虑其他因素，则下列说法中正确的是(    )。

A．甲公司发出商品时，应确认收入100万元           B．甲公司支付的手续费，记入“财务费用”

C．甲公司2019年8月应确认的销售成本为48万元    D．甲公司该笔业务对当期损益的影响为27.2万元

123.下列选项中，对企业确认收入无影响的是(    )。

A．销售商品发生的现金折扣     B．销售商品发生的商业折扣    C．销售商品发生的销售折让

D．已确认商品销售收入的商品发生的销售退回（非资产负债表日后事项）

124.2019年9月1日，某公司与客户签订一项安装劳务合同，预计2020年12月31日完工：合同总金额为2400万元，预计总成本为2000万元。截至2019年12月31日。该公司实际发生成本600万元，预计将要发生成本1400万元。假定该合同的结果能够可靠地估计，采用已经发生的成本占估计总成本的比例确认收入。2019年度对该项合同确认的收入为（  ）万元。

A．720    B．640       C．350    D．600   

125．甲企业为增值税一般纳税人，2019年5月接受一项轮船建造工程，工期1年零8个月，合同总收入18000万元，年度预收款5000万元，余款在工程完工时收回，当年实际发生成本3600万元，预计明年还将发生11400万元。2019年年末经专业测量师测量，建造进度为20%。则该轮船建造工程影响2019年利润总额的金额为(    )万元。

A．0    B．600     C．1400    D．2000

126.某企业涉及的下列经济业务中，不属于让渡资产使用权取得收入的是(    )。

A．出租固定资产取得的租金    B．债权投资取得的利息    C．股权投资取得的现金股利    D．出租设备收取的保证金

127.下列选项中，属于企业让渡资产使用权产生收入的是(    )。

A．销售原材料取得的收入           B．经营租赁租出设备所取得的收入

C．处置无形资产产生的净收益    D．企业收取的未到合同约定期限的押金

128．甲租赁公司为增值税一般纳税人，则甲公司以经营租赁方式出租生产线取得的收入为(    )。

A．主营业务收入    B．提供劳务收入    C．其他业务收入    D．营业外收入

129.下列经济业务中，应列入利润表“营业成本”项目的是(    )。

A．出售无形资产的净损失    B．结转当期完工产品的生产成本    C．销售商品的成本      D．处置固定资产发生的增值税额

130.下列经济业务中，影响营业利润的是(    )。

A．报废固定资产的净损失    B．因自然灾害导致的物资损失    C．企业缴纳的税收滞纳金    D．销售商品的成本

131．企业按规定计算的下列税金中，一般应当计入相关资产成本的是(    )。

A．教育费附加    B．印花税     C．车辆购置税    D．矿产资源补偿费

132．企业日常活动所涉及的以下税金中，应计入税金及附加的是(    )。

A．契税    B．烟叶税     C．关税    D．城镇土地使用税

133.下列各项中，不计入“税金及附加”的是(    )。

A．委托加工物资时由受托方代收代缴的消费税    B．厂部车辆应交的车船税

C．销售矿产品应交的资源税                             D．签订合同缴纳的印花税

134.下列税金中，应该通过“税金及附加”科目核算的是(    )。

A．增值税       B人所得税      C．城镇土地使用税    D．关税

135.下列各项中，不属于期间费用的是(    )。

A．不满足资本化条件的汇兑损益    B．预计产品质量保证损失     C．季节性停工损失       D．咨询费 

136.下列选项中，应计入销售费用的是(    )。

A．销售商品发生的商业折扣       B．销售商品发生的现金折扣

C．签订销售合同缴纳的印花税    D．委托代销商品支付的手续费

137.某企业2019年11月发生以下经济业务：支付专设销售机构固定资产修理费3万元：代垫销售商品运杂费2万元；支付受托方代销商品手续费10万元；结转随同商品出售单独计价包装物成本5万元；预计本月已销商品质量保证损失1万元；支付诉讼费0.8万元。该企业11月份应计入销售费用的金额是(    )万元。

A．16        B．16.8        C．14        D．14.8

138．某工业企业2019年度营业利润为2520万元，主营业务收入为4000万元，财务费用为10万元，营业外收入为60万元，营业外支出为50万元，所得税税率为，25 %。假定不考虑其他因素，该企业2019年度的净利润应为(    )万元。

A．1494        B．1897.5         C．1505.6              D．4132.5

139.某工业企业2019年度主营业务收入为5000万元，主营业务成本为2780万元，销售生产用原材料确认收入50万元，结转成本30万元，财务费用为20万元，营业外收入为20万元，营业外支出为10万元，所得税税率为25%。假定不考虑其他因素，该企业2019年度的净利润应为(    )万元。

A．1680         B．1665            C．1672.5         D．1687.5

140.下列交易或事项中，不应确认为营业外支出的是(    )。

A．公益性捐赠支出        B．无形资产报废净损失         C．固定资产盘亏净损失    D．固定资产减值损失

141.下列原材料损失项目中，应计入营业外支出的是(    )。

A．计量差错引起的原材料盘亏        B．原材料运输途中发生的合理损耗

C．自然灾害造成的原材料净损失     D．人为责任造成的原材料损失

142.下列各项中，影响当期利润表中利润总额的是(    )。

A．固定资产盘盈       B．库存现金盘盈      C．确认所得税费用     D．代扣代缴的个人所得税

143.某企业于2019年8月接受一项产品安装任务，安装期7个月，合同总收入50万元，年度预收款项25万元，余款在安装完成时收回，预计总成本为40万元。2019年末请专业测量师测量，产品安装程度为80%。该项劳务影响2019年度利润总额的金额为(    )万元。

A．40       B．8      C．0       D．25

l44．某国有工业企业，2019年6月份发生一场火灾，共计损失250万元，其中：流动资产损失l00万元；固定资产损失150万元。经查明该火灾是由于雷击造成的。企业收到保险公司的赔偿款80万元，其中，流动资产保险赔偿款35万元，固定资产保险赔偿款45万元。假定不考虑增值税等税费，企业由于这次火灾损失而应计入营业外支出的金额为(    )万元。 

A．65       B．70        C．170       D．250

145.下列项目中，计算所得税的时候可以纳税调减的是(    )。

A．盘盈的固定资产       B．前1年的亏损额       C．10年前的亏损额       D．税收滞纳金

146.某企业2019年度税前会计利润为2000万元，其中本年国债利息收入120万元，税收滞纳金20万元。企业所得税税率为25%，假定不考虑其他因素，该企业2019年度所得税费用为(    )万元。

A．465       B．470         C．475       D．500

147.某企业2019年度利润总额为500万元，其中国债利息收入为25万元。假定当年按税法核定的全年业务招待费的扣除标准为300万元，实际发生的业务招待费为320万元。假定不考虑其他因素，适用的所得税税率为25%。该企业2019年所得税费用为(    )万元。

A．125        B．118. 75        C．123. 75       D．126. 25

148.甲企业为增值税一般纳税人。2019年4月13日与乙公司签订一份销售合同，合同中约定若该批商品的合格率低于95%，则乙有权在三个月内退货，对此甲企业无法合理确定退货可能。2019年4月28日，甲公司收到乙公司的货款并于本月30日发出商品。2019年5月15日，乙公司验货后，正式接受该批商品。假定不考虑其他因素，该笔业务中甲公司的收入确认时点为(    )。

A．2019年4月13日       B．2019年4月28日       C．2019年4月30日       D．2019年5月15日

149.甲企业为增值税一般纳税人。2019年8月19日与乙企业（增值税小规模纳税人）签订一份买卖合同，合同中约定采用预收款方式结算。2019年8月25日甲企业收到全额货款并开具增值税普通发票，票面金额100万元，增值税率13%，2019年8月31日，甲企业发出商品。假定不考虑其他因素，则下列表述中正确的是(    )。

A．甲企业应确认的收入为113万元                   B．甲企业应确认的收入为100万元

C．甲企业收入确认的时间为2019年8月31日     D．甲企业纳税义务发生时间为2019年8月31日

150.M公司为增值税一般纳税人，2019年5月销售给N公司商品一批，共计500套，不含税单价为400元／套，增值税税率13%，因N公司购买数量较多，M企业给予N公司20%的商业折扣，并开具增值税专用发票，假定不考虑其他因素，M公司该笔业务应确认的销售收入为(    )万元。  

A. 16       B．18. 72         C．20       D．23.4

151.明光公司为一家建筑施工单位，2019年9月1日与客户签订一份劳务合同，合同总额3500万元，预计总成本2000元，截止2019年12月31日，该公司实际发生成本800万元。该合同的结果能够可靠计量，该公司用已经发生的成本占估计总成本的比例确认收入。则2019年明光公司对该合同应确认的收入为(    )。

A. 800         B.1050          C．1400        D．2000

152.某企业年初未分配利润为100万元，本年净利润为1000万元，按10%计提法定盈余公积，按55计提任意盈余公积，宣告发放现金股利为80万元,该企业期末未分配利润为(    )万元。

A．855        B．867            C．870       D．874

l53. 2019年11月甲企业与乙公司签订一份项目工程合同，工期为18个月，合同总收人为500万元，总成本为400万元，采用已经发生的成本占估计总成本的比例确认收入，2019年已发生劳务成本为110万元，确认收入时得知乙公司发生经营困难，预计已发生的劳务成本全部不能得到补偿，则甲公司2019年因该项业务应确认的收入为(    )万元。

A．137.5        B．110           C．0         D．-110

154.甲企业为增值税一般纳税人，2019年12月发生如下业务：(1)支付财务部门的水电费；(2)结转12月的销售成本；(3)缴纳当期的消费税；(4)甲企业因产品质量问题被购货方退货。假定不考虑其他因素，则下列表述中正确的是(    )。

A．支付的财务部门的水电费，记入“财务费用”     B．确认12月的销售成本，记入营业务成本”

C．确认当期的消费税，记入“管理费用”              D．甲企业因产品质量问题被购货方退货，记入“发出商品”

155.甲企业为增值税一般纳税人，2019年12月甲企业实际缴纳增值税100万元，消费税80万元，城市维护建设税税率5%，教育费附加税率3%，地方教育费附加税率、2%。假定不考虑其他因素，则当期计提的税金及附加的金额为(    )万元。

A．80          B．98        C．100       D．198

l56.下列各项，可通过其他业务成本核算的业务是(    )。

A．计提出租固定资产的折旧           B．企业购买商品支付的增值税

C．销售商品时产生的消费税           D．出售无形资产所有权交纳的增值税

157．下列各项中，应计入税金及附加的是(    )。

A．资源税       B．餐饮公司购入土地使用权缴纳的土地增值税     C．增值税一般纳税人购入小汽车缴纳的车辆购置税

D．收回后将用于连续生产应税消费品的委托加工物资在加工环节所产生的消费税

158．某企业2018年1月份发生如下业务：(1)计提车间固定资产折旧费20万元；(2)发生车间管理人员薪酬50万元；(3)采用现金折扣销售商品一批价值30万元，购货方约定下月初付款。假定不考虑其他因素，则企业当月的期间费用总额为 (    )万元。

A.0     B.20          C. 50        D. 80

159．某工业企业2020年3月份发生的费用有：发生生产车间管理人员工资80万元，发生行政管理部门人员工资60万元，提取预计产品质量保证损失40万元，利息收入40万元，支付管理部门固定资产维修费30万元。该企业2020年3月份的期间费用总额为(    )万元。

 A．170    B．150     C．90    D．250

160.某工业企业2019年度主营业务收入为8000万元，主营业务成本为6300万元，其他业务收入为40万元，其他业务成本为20万元，管理费用为100万元（全部为职工薪酬，税法规定的计税工资为80万元），财务费用为20万元，营业外收入为40万元，营业外支出为10万元（其中5万元属于支付的税收滞纳金，税法规定，计算所得税时，税收滞纳金不允许税前扣除）。所得税税率为25%。假定不考虑其他因素，该企业2019年度的净利润应为(    )万元。

A．1222.5       B．1237.5       C．1216. 25     D．1226. 25

161.某企业处置一项固定资产，取得价款300万元，该固定资产的账面原值为700万元，已计提折旧450万元，已计提固定资产减值准备50万元，支付清理费用为20万元，假定不考虑增值税等其他因素，则计入资产处置损益的金额为(    )万元。

A．80     B．120      C．100    D．200

162．某企业2019年发生的销售商品收入为1000万元，销售商品成本为600万元，销售过程中发生广告宣传费用为20万元，管理人员工资费用为50万元，借款利息费用为10万元（不满足资本化条件），股票投资收益为40万元，资产减值损失为70万元，公允价值变动损益为80万元（收益），出售固定资产取得的收益为25万元，因违反法律规定支付罚款15万元。不考虑其他因素，该企业2019年的利润总额为(    )万元。

A．370       B．330         C．320        D．380

答案

解析

第五章  收入、费用各利润

116．B   收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投人资本无关的经济利益的总流入。   

117.B   销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入，选项A错误；企业售出商品不符合销售商品收入确认的五项条件，不应确认收入，需要注意的是，尽管发出的商品不符合收入确认条件，但如果销售该商品的纳税义务已经发生，比如已经开出增值税专用发票，则应确认应交的增值税销项税额，选项C错误；预收款销售方式下，销售方直到收到最后一笔款项才将商品交付购货方，表明商品所有权上的主要风险和报酬只有在收到最后一笔款项时才转移给购货方，销售方通常应在发出商品时确认收入，在此之前预收的货款应确认为预收账款，选项D错误。

118.B   对于已经完成销售手续并确认收入的商品，若月末购货人未提走所购商品，企业应该设置“代管商品备查簿”进行登记，不作为该企业资产核算。

119.c    因企业申请开具的是增值税专用发票，所以票面金额40000元为企业应确认的销售收入。

120.B   甲企业在该笔交易中应确认的收入金额=200×(l-20%)= 160(万元)

121.D   甲企业应于2019年10月25日确认预收账款150万元，选项A错误；甲企业应于2019年11月3日确认收入600万元（收入= 678/1.13= 600万元），选项B错误；甲企业应于2019年11月3日发生纳税义务，选项C错误。

122.C   采用支付手续费委托代销方式下，委托方在发出商品时，商品所有权上的主要风险和报酬并未转移给受托方，委托方在发出商品时通常不应确认销售商品收入，而应在收到受托方开出的代销清单时确诀销售商品收入，同时将应支付的代销手续费计入销售费用，选项AB错误；甲公司因该笔业务对当期损益的影响=4000×（200-120）-4000×200×15%= 20(万元)，选项D错误。

123.A   销售商品发生的商业折扣，采用净价法核算（即折扣后金额入账），会影响企业确认收入，选项B错误；销售折让是指企业因售出商品质量不符合要求等原因而在售价上给予的减让，会影响企业确认收入，选项C错误；已确认销售商品收入的售出商品发生销售退回的，除属于资产负债表日后事项外，一般应在发生时冲减当期销售商品收入，同时冲减当期销售商品成本。如按规定允许扣减增值税税额的，应同时扣减已确认的应交增值税销项税额，选项D错误。

124.A   2019年度完工进度=(600/2000) ×100%= 30%，2019年度对该项合同应确认的收入= 2400×30%= 720(万元)。   

125.B  当年应确认的收入=18000×20%= 3600(万元)，当年应确认的费用=(3600+11400) ×20%= 3000(万元)，当年利润增加3600-3000= 600(万元)。

126.D 出租设备收取的保证金，记入“其他应付款”。

127.B 选项A，销售原材料取得的收入，记入“其他业务收入”；选项c，处置无形资产产生的净收益，记入“资产处置损益”；选项D，企业收取的未到合同约定期限的押金，记入“其他应付款”。选项ACD都不属于企业的让渡资产使用权收入。

128.A  租赁公司经营出租业务取得收入，记入“主营业务收入'。

129.c  出售无形资产的净损失，记入“资产处置损益”科目，选项A错误；结转当期的生产成本，记入“库存商品”科目，选项B错误；处置固定资产发生的增值税额，记入“应交税费”科目，选项D错误。

130.D   报废固定资产的净损失，记入“营业外支出”科目，不影响营业利润，选项A错误；因自然灾害导致的物资损失，记入“营业外支出”科目，不影响营业利润，选项B错误；企业缴纳的税收滞纳金，记入“营业外支出”科目，不影响营业利润，选项C错误。

131.C   教育费附加、印花税、矿产资源补偿费计入税金及附加。

132.D  税金及附加是指企业经营活动应负担的相关税费，包括消费税、城市维护建设税、教育费附加、资源税、房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税等。

133．A   选项A，计入委托加工物资成本或者“应交税费——应交消费税”的借方：选项BCD，都是通过税金及附加核算，借记“税金及附加”，贷记“应交税费——应交车船税／应交资源税、银行存款”。

134.C   税金及附加是指企业经营活动应负担的相关税费，包括消费税、城市维护建设税、教育费附加、资源税、房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税等。

135.C   选项A．记入“财务费用”科目；选项B，记入“销售费用”科目；选项D．记入“管理费用”科目。选项C，记入“制造费用”科目。

136.D   选项A，企业销售实现时，按扣除商业折扣后的净额确认销售收入；选项B，记入“财务费用”科目；选项C．记入“税金及附加”科目；选项D，记入“销售费用”科目。

137.C   代垫销售商品运杂费记入“应收账款”科目：随同商品出售单独计价包装物成本记入“其他业务成本”科目；支付的诉讼费记入“管理费用”科目。11月份计入销售费用的金额=（销售机构固定资产修理费）3+（支付受托方代销商品手续费）10+（预计产品质量保证损失）1= 14（万元）。

138.B    企业2019年度的净利润=（营业利润+营业外收入-营业外支出）×（1-所得税税率）=( 2520+60-50)×(1=25%)=1897.5（万元）。由于营业利润中已经包含了主营业务收入、财务费用，所以在计算利润总额的时候不再考虑。

139.C    该企业2019年净利润=（主营业务收入-主营业务成本+其他业务收入-其他业务成本-财务费用+营业外收入-营业外支出）×（1-所得税税率）：(5000-2780+50-30-20+20-10)×(l-25%)= 1672.5（万元）。

140.D   选项D，固定资产减值损失记入“资产减值损失”科目，选项ABC均记入“营业外支出”科目。

141.c   选项A，计入管理费用；选项B，计入存货总成本中；选项D，需要责任人赔偿的部分计入其他应收款，剩余部分计入管理费用。

142.B   采用排除法分析，选项A,记入“以前年度损益调整”；选项C，影响净利润但不影响利润总额；选项D，冲减“应付职工薪酬”，不影响当期利润总额。

143.B    当年应确认的收入=合同总收入×安装程度= 50×80%=40（万元），当年应结转的成本=预计总成本×安装程度= 40×80%= 32（万元），所以当年影响利润总额的金额：当期确认的收入-当期确认的费用= 40-32 -8（万元）。

144.C      由于自然灾害造成的净损失，通过营业外支出核算。本题是由于雷击（即自然灾害）造成的损失，除去保险赔偿之后，就是造成的净损失，所以该企业应计入营业外支出的金额=造成的总的损失-保险赔偿= 250- 80= 170（万元）。

145.B    盘盈固定资产记入“以前年度损益调整”，可能会导致增加所得税；亏损税前弥补期限不能超过5年；税收滞纳金需要纳税调增。所以选项ACD都不正确

146.C   应纳税所得额= 2000-120+20= 1900（万元），所得税费用：1900×25%=475（万元）。

i47.C   根据税法的规定，国债利息是免征所得税的，属于纳税调减事项；超标的业务招待费不能在税前扣除，属于纳税调增事项。所以企业的应纳税所得额= 500-25+( 320-300)= 495（万元）。应交所得税=495×25%=123.75（万元），因为不存在递延所得税，所以所得税费用=应交所得税= 123. 75（万元）。

148．D   对于在合同中规定了买方有权退货条款的销售，如无法合理确定退货的可能性，则应在买方正式接受商品或者退货期满时确认商品的销售收入，此时才符合销售商品收入确认的条件。

149.C   2019年8月25日甲公司收到全额货款并开具增值税普通发票，票面金额100万元，增值税率13%，所以甲企业应确认的收入=100÷(1+13%)= 88.50（万元），选项AB错误。

2019年8月25日收到全额货款：

借：银行存款    100

    贷：预收账款    88. 50

    应交税费——应交增值税（销项税额）    11. 50

选项D错误。

2019年8月31日发出商品：

借：预收账款    88. 50

    贷：主营业务收入    88. 50

选项C正确。

150.A   销售收入=500×400×(l-20%)÷10000=16(万元)

151.C   2019年明光公司的完工进度= 800÷2000×100%= 40%;  2019年明光公司对该合同应确认的收入= 3500×400%= 1400(万元)。

152.C    企业期末未分配利润=期初未分配利润+本期实现的净利润一本期提取的盈余公积一本期给投资者分配的利润（或股利）= 100 +1000 - 1000×10% - 1000×5% =80 2870（万元）。

153．C    如果提供劳务的结果不能可靠地估计，则不能根据完工百分比法确认合同收入和费用，应按合同成本的收回程度确认收入。本题已经发生的劳务成本预计全部不能得到补偿，应将已经发生的劳务成本计入当期损益，不确认提供劳务收入。

154．B     选项A,支付的财务部门的水电费，记入“管理费用”；选项C，确认当期的消费税，记入“税金及附加”；选项D，甲企业因产品质量问题被购货方退货，记入“库存商品”。

155.B     增值税属于价外税，是从购买方收取并最终缴纳给税务机关的，不影响企业的损益，不通过“税金及附加”科目核算。记入“税金及附加”科目的金额应为=消费税+城市维护建设税+教育费附加+地方教育费附加=80年(80+100)×(5%+3%+2%)=98（万元）。

156．A    选项B单独在“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目中核算；选项C计入税金及附加；选项D不影响损益。

157.A    税金及附加是指企业经营活动应负担的相关税费，包括消费税、1城市维护建设税、教育费附加、资源税、房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税、土地增值税（仅限房地产企业和兼营房地产的企业），选项BCD错误。

158．A     计提车间固定资产折旧费20万元，计入制造费用；发生车间管理人员薪酬50万元，计入制造费用；采用现金折扣销售商品一批价值30万元，购货方约定下月初付款，初始计量时采用总价法，不确认折扣额，计入应收账款。企业当月的期间费用总额为0。

159．C   发生的生产车间管理人员工资计入制造费用，发生行政管理部门人员工资计入管理费用，提取的产品质量保证损失计入销售费用，利息收入冲减财务费用，支付管理部门固定资产维修费计入管理费用，销售费用、管理费用与财务费用属于期间费用，期间费用总额= 60+40-40+30= 90（万元）。

160.C  利润总额= 8000-6300+40-20-100-20+40-10=1630（万元），应交所得税= [1630+(100-80) +5]×25%= 413.75（万元），因为税法规定的计税工资是80，而计算利润总额减去的是100，多扣除了20，所以计算应交所得税时，要加回来；税法规定，税收滞纳金不允许税前扣除，在计算利润总额时，已经进行了扣除，所以计算应交所得税时，要加回来。净利润= 1630-413.75= 1216.25（万元）。

161.A    资产处置损益= 300-( 700-450-50) -20= 80(万元)。

借：固定资产清理    200

    累计折旧    450

    固定资产减值准备    50

    贷：固定资产    700

借：固定资产清理    20

    贷：银行存款    20

借：银行存款    300

    贷：固定资产清理    300

借：固定资产清理    80

    贷：资产处置损益    80

162.D   销售商品收入计入主营业务收入，销售商品成本计入主营业务成本，广告宣传费计入销售费用，管理人员工资计入管理费用，借款利息费用计入财务费用，股票投资收益计入投资收益，出售固定资产取得的收益计入资产处置损益，因违反法律规定支付的罚款计入营业外支出。不考虑其他因素，该企业2019年的利润总额=销售商品收入1000-销售商品成本600-广告宣传费20-管理人员工资50-利息费用10+投资收益40-资产减值损失70+公允价值变动损益80+处置固定资产取得的收益25-因违反法律规定支付罚款15= 380（万元）。