不定项选择题

    不定项选择题．四个选项中有一个或一个以上是符合题意的，不定项选择题涉及企业不同的业务事项，综合性最强，相比来说难度最大，一环扣一环，容易出现连环性错误，同时，答案数量不确定是本题型的特色，与多选题判分的不同之处在于，本题型少选是可以得相应分值，多选、错选不得分，所以，做该题型时考生要选取有把握的，对于没思路的选项，要果断放弃，宁缺毋滥。

第二章  资  产

501．甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为13%。2019年12月1日，甲公司“应收账款”科目借方余额为500万元，“坏账准备”科目贷方余额为25万元，该公司通过对应收款项的信用风险特征进行分析，确定计提坏账准备的比例为期末应收账款余额的5%。12月份，甲公司发生如下相关业务：

(1)12月5日，向乙公司赊销商品一批，按商品价目表标明的价格计算的金额为1000万元（不含增值税），由于是成批销售，甲公司给予乙公司10%的商业折扣。

(2) 12月9日，因客户破产，有应收账款40万元不能收回，确认为坏账。

(3) 12月11日，收到乙公司前欠的销货款500万元，存入银行。

(4) 12月21日，收到已转销为坏账的应收账款10万元，存入银行。

(5) 12月30日，向丙公司销售商品一批，增值税专用发票上注明的售价为100万元，增值税额为13万元。甲公司为了及早收回货款而在合同中规定的现金折扣条件为2/10，1/20，N/30,假定现金折扣不考虑增值税。截至l2月31日，丙公司尚未付款。

要求：根据上述资料，回答下列小题。

(1) 12月5日和12月30日发生的经济业务中应收账款的入账价值分别为(    )万元。

A．900    B．1017      C．113    D．100

(2)针对上述资料，下列关于甲公司的处理中正确的是(    )。

A．业务(1)应确认收入1000万元      B．业务(2)应计提信用减值损失40万元

C．业务(4)应贷记坏账准备10万元   D．业务(5)应确认收入100万元

(3)截至业务(3)，坏账准备贷方余额为(    )万元。

A．-15       B．25       C．40       D．65

(4)本期应计提坏账准备的金额为(    )万元。

A．56.5    B．59.5    C．101.5    D．96.5

(5)假定丙公司于次年1月4日支付货款，则记入“财务费用”的金额为(    )万元。

A．2. 26    B．2    C．1    D．1.13

502.甲公司从市场上购入股票作为交易性金融资产，有关资料如下：

(1) 2018年5月10日，甲公司以620万元购入乙公司股票200万股作为交易性金融资产，另支付手续费6万元，并取得增值税专用发票，发票上注明增值税额为0. 36万元。

(2) 2018年6月30日，该股票每股市价为3.2元。

(3)8月10日，乙公司宣告分派现金股利，每股0.2元。

(4)8月20日，甲公司收到分派的现金股利。

(5)12月31日，甲公司仍持有该交易性金融资产，期末每股市价为3.6元。

(6) 2019年1月3日，甲公司以630万元出售该交易性金融资产（出售交易性金融资产适用的增值税税率为6%）。假定甲公司每年6月30日和12月31日对外提供财务报告。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中金额单位用万元表示）

(1)甲公司2018年5月10日取得交易性金融资产时，下列各项中正确的是(    )。

A．交易性金融资产取得时入账价值为600万元      B．交易性金融资产取得时入账价值为626. 24万元

C．交易性金融资产取得时入账价值为620万元      D．交易性金融资产取得时入账价值为606. 24万元

(2)关于甲公司2018年交易性金融资产的会计处理，下列各项中正确的是(    )。

A．2018年8月10日应确认投资收益40万元    B．2018年8月10日应冲减交易性金融资产成本40万元

C．2018年度确认投资收益34万元                D．2018年度应确认公允价值变动损益100万元

(3)下列关于甲公司2018年与交易性金融资产有关的会计处理中，正确的是(    )。

A．2018年5月10日购入时

借：交易性金融资产——成本    620

    投资收益      6

    应交税费——应交增值税（进项税额）    0. 36

    贷：其他货币资金    626. 36

B．2018年6月30日确认公允价值变动

借：交易性金融资产——公允价值变动    20

    贷：公允价值变动损益    20

C. 2018年8月10日宣告分派现金股利时

借：应收股利    40

    贷：投资收益    40

D．2018年12月31日确认公允价值变动时

借：交易性金融资产——公允价值变动    80

    贷：公允价值变动损益    80

D．计算增值税额时应扣除买价中包含的已宣告但尚未发放的现金股利20万元

(4)甲公司出售该金融资产时，有关公允价值变动损益的说法，正确的是(    )。

A．需要转入投资收益                                B．不需要任何账务处理

C．转入交易性金融资产——公允价值变动  D．转入交易性金融资产——成本

(5)下列关于2019年1月3日处置该交易性金融资产的表述中，正确的有(    )。

A．处置该交易性金融资产应缴纳的增值税税额为5660. 38元

B．处置该交易性金融资产发生的增值税借方应计入管理费用

C．处置该交易性金融资产发生的增值税借方应计入投资收益

D．计算增值税额时应扣除买价中包含的已宣告但尚未发放的现金股利20万元

503.乙公司从市场上购入债券作为交易性金融资产，有关资料如下：

(1) 2017年1月1日购入某公司债券，共支付价款1000万元（不考虑2016年债券利息的影响）．另支付交易费用5万元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为0.3万元。该债券面值为1000万元，于2016年1月1日发行，4年期，票面利率为5%，每年1月2日和7月2日付息，到期时归还本金和最后一次利息；

(2) 2017年6月30日，该债券的公允价值为980万元；

(3) 2017年7月2日，收到该债券2017年上半年的利息；

(4) 2017年12月31日，该债券的公允价值为1010万元；

(5) 2018年1月2日，收到该债券2017年下半年的利息；

(6) 2018年3月31日，乙公司将该债券以1015万元价格售出，交易手续费3万元，税率为60%，已收到款项。

要求：根据上述资料，回答下列小题。

(1)关于购入该项交易性金融资产的表述中，正确的是(    )。

A．入账价值为1000万元          B．交易费用5万元和增值税0.3万元计入购买价款中

D．入账价值为1005万元          C．交易费用5万元和增值税0.3万元不计入购买价款中

(2)关于公允价值变动的处理，下列正确的是(    )。

A．2017年6月30日，确认借方投资收益20万元         B．2017年6月30日，确认借方公允价值变动损益20万元

C．2017年12月31日，确认贷方投资收益10万元       D．2017年12月31日，确认贷方公允价值变动损益10万元

(3)甲公司转让金融商品应缴纳的增值税额是(    )。

A．0.85       B．0       C．-0. 85       D．1.85

(4)处置该项交易性金融资产时，对损益的影响金额为(    )万元。   

A．10    B．7        C．1.15    D．-10

(5)关于交易性金融资产利息收益的处理，下列表述正确的是(    )。

A．实际利率和票面利率不一致的，应按实际利率计提利息              B．计提的利息应计入投资收益

D．购入时买价中包含的已到期尚未领取的利息，应计入应收利息    C．利息应于实际收到时计入公允价值变动损益                  

504.×公司2019年有关交易性金融资产的业务如下：

(1)4月1日，×公司从证券交易所购入A公司股票，×公司将其划分为交易性金融资产，支付价款为1600万元，其中包含A公司已宣告但尚未发放的现金股利50万元，另支付交易费用10万元。

(2)4月15日，×公司收到该现金股利50万元。

(3)4月30日，该股票的市价为1570万元。×公司每月进行一次公允价值变动的调整。

(4)5月15日，×公司出售了所持有的A公司的股票，售价为1650万元。

要求：根据以上资料，不考虑增值税的影响，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）

(1)4月1日取得A公司股票时，该交易性金融资产的入账价值为(    )万元。

A．1500    B．1610    C．1550    D．1600

(2)4月15日，收到现金股利的会计处理中，可能涉及的会计科目是(    )。

A．其他货币资金        B．投资收益       C．应收股利       D．应付股利

(3)4月30日，应确认的公允价值变动损益为(    )万元。

A．20       B．-20       C．-30       D．-40

(4)5月15日，处置公司A股票时，应确认的投资收益为(    )万元。

A．20       B．60       C．80       D．100 

(5)该处置影响2019年5月利润表“营业利润”项目的金额为(    )万元，持有该交易性金融资产产生的累计投资收益为(    )万元。

A．20        B．80          C．70         D．100

505.甲公司2018年至2019年度发生如下与股票投资有关的业务：

(1) 2018年4月1日，购入A上市公司（以下简称A公司）的股票4000股作为交易性金融资产，每股买入价为20.5元，其中包含已宣告但尚未分派的现金股利每股0.5元，另支付相关税费360元，于4月18日收蓟该现金股利。

(2)2018年10月1日购入B公司股票50000股，并准备随时变现，每股买价8元。另支付相关税费4000元。

(3) 2018年12月18日甲公司出售了所持有的B公司的股票，售价为450000元，支付了相关费用2500元。  

(4) 2018年12月31日，购入A公司的股票的公允价值为每股21元。

(5) 2019年2月3日，出售持有的A公司股票3000股，实得价款65000元。

(6) 2019年4月15日，A公司宣告分派现金股利，每股派发0.1元。2019年4月30日，收到派发的现金股利。

要求：根据上述资料，假设不考虑增值税等其他因素，回答下列问题。（答案金额单位均为元）

(1)根据资料(1)，甲公司取得A公司的股票作为交易性金融资产，会计处理正确的是(    )。

A．借：交易性金融资产——成本    80360

    应收股利．    2000

    贷：其他货币资金    82360

B．借：交易性金融资产——成本    80000

    贷：其他货币资金    80000

C．借：交易性金融资产——成本    82360

    贷：其他货币资金    82360

 D．借：交易性金融资产——成本    80000

    应收股利    2000

    投资收益    360

    贷：其他货币资金    82360

(2)根据资料(2)，下列关于甲公司购买B公司股票的会计处理正确的是(    )。

A．购入B公司的股票作为交易性金融资产核算    B．该股票的入账价值是354000元

C．支付的相关税费计入资产成本中                   D．支付的相关税费计入投资收益

(3)根据资料(3)，甲公司因处置B公司股票而确认的处置损益是(    )元。

A．93500        B．96000         C．47500        D．100000

(4)根据资料(5)，甲公司出售A公司股票时，应确认的投资收益是(    )元。

A．5000     B．2000       C．4500     D．-2500

(5)根据上述资料，甲公司下列会计处理正确的是(    )。

A．2018年4月18日，甲公司的会计分录是借记“应收股利”，贷记“投资收益”，金额为2000元

B．2018年12月31日，甲公司的会计分录是借记“交易性金融资产”，贷记“公允价值变动损益”，金额为4000元   

C．2019年4月15日，甲公司确认投资收益的金额为400元   

D．2019年4月30日，甲公司收到的应收股利为100元

506.甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，原材料按实际成本核算，2019年12月初，A材料账面余额为90000元。该企业12月份发生的有关经济业务如下：  

(1)5日，购入A材料1000千克，增值税专用发票上注明的价款为300000元，增值税税额为39000元。购入该批材料发生保险费1000元，发生运杂费4000元，运输过程中发生合理损耗10千克。材料已验收入库，款项均已通过银行付讫。

(2)15日，委托外单位加工B材料（属于应税消费品），发出B材料成本为70000元，支付加工费20000元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为2600元，由受托方代收代缴的消费税为10000元，材料加工完毕验收入库，款项均已支付。材料收回后用于继续生产应税消费品。

(3)20日，领用A材料60000元，用于企业专设销售机构办公设备的日常维修，购入A材料时支付的相应增值税税额为7800元。

(4) 31日，生产领用A材料一批，该批材料成本为15000元。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用元表示）

(1)根据资料(1)，下列各项中，应计入外购原材料实际成本的是(    )。

A．运输过程中的合理损耗    B．采购过程中发生保险费

C．增值税专用发票上注明的价款    D．增值税发票上注明的增值税税额

(2)根据资料(1)，下列各项中，关于甲企业采购A材料的会计处理结果正确的是(    )。

A．记入“原材料”科目的金额为305000元

B．记入“原材料”科目的金额为301950元

C．记入“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目的金额为39000元

D．记入“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目的金额为38610元

(3)根据资料(2)，下列各项中，关于甲企业委托加工业务会计处理表述正确的是(    )。

A．收回委托加工物资的成本为90000元

B．收回委托加工物资的成本为100000元

C．受托方代收代缴的消费税10000元应计入委托加工物资成本

D．受托方代收代缴的消费税10000元应记入“应交税费”科目的借方

(4)根据资料(3)，下列各项中，甲企业专设销售机构办公设备日常维修领用A材料会计处理正确的是(    )。

A．借：销售费用    60000

    贷：原材料-A材料    60000

B．借：在建工程    67800

    贷：原材料-A材料     60000

    应交税费——应交增值税（进项税额转出）    7800

C．借：销售费用    67800

    贷：原材料-A材料    60000

    应交税费——应交增值税（进项税额转出）    7800

D．借：在建工程       60000

    贷：原材料-A材料       60000

(5)根据期初资料、资料(1)至(4)，甲企业31日A材料的结存成本为(    )元。

A．304800       B．315000        C．319720        D．320000   

507.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，原材料采用实际成本核算，发出材料采用月末一次加权平均法计算。2019年12月1日，该公司M材料库存数量为500千克，每千克成本为200元，2019年12月该公司发生有关存货业务如下：

(1)2日，以面值为250000元的银行汇票购买M材料800千克，每千克不含税价为250元，取得增值税专用发票上注明的增值税税额为26000元，装卸费3000元，材料验收入库，多余款项通过银行退回。

(2)10日，收到乙公司作为资本投入的M材料3000千克，并验收入库，乙公司已开具增值税专用发票，投资合同约定该材料不含税价款600000元，允许抵扣的增值税进项税额78000元，假设合同约定价值与公允价值相同，乙公司在甲公司注册资本中含有的份额为580000元。   

(3) 31日发料凭证汇总表中M材料记录为：生产产品领用1600千克，车间一般领用300千克，行政管理部门领用200千克，销售部门领用100千克。

(4) 31日，财产清查中发现盘亏材料的成本为15000元，经查属于保管人员的过失造成，按规定由保管人员赔偿6000元，款项尚未收到。

要求：根据上述资料，不考虑其他税费，分析回答下列小题。（答案中的金额单位为元，计算结果保留两位小数）

(1)根据资料(1)，下列各项中，甲公司会计处理正确的是（    ）。

A．用银行汇票购买材料

借：原材料    203000

    应交税费——应交增值税（进项税额）    26000

    贷：其他货币资金    229000

B．申请签发银行汇票

借：其他货币资金    250000

    贷：银行存款    250000

C．返回银行汇票多余款项

借：银行存款    21000

    贷：其他货币资金    21000

D．用银行汇票购买材料

借：原材料    200000

    26000

    应交税费——应交增值税（进项税额）

    贷：银行存款    226000

(2)根据资料(2)，下列甲公司会计处理正确的是(    )。

A．资本公积增加98000元    B．原材料增加600000元     C．应交税费减少78000元    D．实收资本增加678000元

(3)根据期初资料以及资料(1)和资料(2)，甲公司发出M材料的平均单价为（   ）元。

A．210   B．210. 53     C．209. 30    D．211. 32

(4)根据资料(3)，下列各项甲公司会计处理正确的是(    )。

A．行政管理部门领用的材料计入管理费用42264元    B．车间一般耗用的材料计入制造费用63159元   

C．生产产品领用的材料计入生产成本336000元        D．销售部门领用的材料计入销售费用20930元

(5)根据资料(4)，下列各项会计处理正确的是(    )。

A．原材料科目减少15000元    B．其他应收款增加6000元    C．管理费用增加15000元    D．应收账款增加6000元

508.丁企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，该企业原材料采用实际成本法核算，销售商品为丁企业的主营业务，如无特殊说明，该企业的存货均未计提跌价准备。2019年9月份发生的有关经济业务如下：

(1)购入A材料一批，增值税发票上注明材料价款为16000元，增值税2080元，另支付材料运输费1000元。材料验收入库，款项均已通过银行付讫。取得了运费增值税专用发票。运费按9%抵扣进项税额。

(2)委托外单位加工B材料（非金银首饰），原材料价款20000元，支付加工费10000元，取得的增值税专用发票上注明增值税税额为1300元，由受托方代收代缴的消费税为1000元，材料已加工完毕验收入库，款项均已支付。委托方收回后的材料用于继续生产应税消费品。

(3)将50台自产产品作为福利分配给本公司销售人员。该批产品的生产成本总额为24000元，市场售价总额为30000元（不含增值税）。

(4)购买不需安装生产经营用设备一台，增值税专用发票注明价款70000元，增值税为9100元，符合增值税抵扣条件，款项已用银行存款付讫。

(5)在建工程领用A原材料10000元，对应购入时的增值税进项税额为1300元。

(6)盘亏一批原材料A，成本为2000元，原支付增值税进项税额260元。经查系管理不善造成的材料丢失，尚未经批准处理。

(7)对外销售产品一批，产品成本为30000元，计税价格为40000元，增值税税率为13%．消费税税率为10%。

(8)出售房屋一幢，账面原值1000000元，已提折旧400000元，取得出售不含税收入800000元，清理完毕，适用的增值税税率为9%。

(9)本月实际交纳增值税10000元，消费税6000元。

(10)本月计提管理用固定资产折旧10000元。

其他资料：2019年8月31日资产负债表中的固定资产项目金额为2000000元，存货为50000元，应付职工薪酬为2000元（贷方），应交税费为14000元（贷方）

要求：根据上述资料，回答下列小题。

(1)业务(1)的会计分录正确的是(    )。

A．借：原材料    17000

    应交税费——应交增值税（进项税额）    2170

    贷：银行存款    19170

 B．借：原材料      17000

    应交税费——应交增值税        2080

    贷：银行存款        19080

 C．借：原材料    19170

    贷：银行存款    19170

D．借：原材料    48080

    贷：银行存款    18080

(2)下列说法，正确的是(    )。

A．业务(2)，委托加工物资的成本为31000元    B．业务(6)，盘亏原材料的进项税额不可以抵扣

C．业务(7)，应确认销项税额                         D．业务(8)，出售固定资产净损益为200000元

(3)本月末，资产负债表中“固定资产”项目的金额为(    )元。

A．1060000       B．1460000       C．1470000    D  ．1070000

(4)本月末，资产负债表中“存货”项目的金额为(    )元。

A．10930      B．12930        C．8930     D．11000

(5)根据(1)至(10)，丁公司2019年9月利润表中“营业利润”的金额为(    )元。

A．168100    B．162000     C．6000    D．164000

509.某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，原材料采用实际成本计算，月末采用一次加权平均法计算发出甲材料的成本。2019年5月发生有关交易或事项如下：

(1)月初结存甲材料2000千克，每千克实际成本300元，10日购入甲材料500千克，每千克实际成本为320元，25日发出甲材料1800千克，其中用于仓库日常维修500千克，财务部房屋日常维修300千克，其余材料用于产品生产。

(2)月末，计提固定资产折旧费1650000元，其中车间管理用设备折旧100000元、企业总部办公大楼折旧800000元、行政管理部门用汽车折旧50000元、专设销售机构房屋折旧700000元。

(3)本月发生管理部门日常固定资产维修费42120元，全部款项以银行存款支付。

(4) 31日，对记入“待处理财产损溢”科目的资产盘亏原因进行了查实，其中，原材料盘盈30000元属于收发计量错误，固定资产盘亏净损失100000元属于偶发性意外事项，现金短缺10000元无法查明原因。   

要求：根据资料，回答下列各小题。（答案中的金额单位用元表示）

(1)根据期初资料和资料(1)，该企业发出甲材料的每千克实际成本为(    )元。

A．310      B．304        C．320      D．300

(2)根据资料(1)，下列各项中，领用甲材料的会计处理结果正确的是(    )。

A．计入管理费用243200元    B．计入生产成本304000元       C．计入财务费用91200元    D．计入在建工程1520

(3)根据资料(3)，下列各项中，关于管理部门发生固定资产日常维修费的正确处理的是(    )。

A．借：在建工程    42120

    贷：银行存款    42120

B．借：营业外支出    42120

    贷：银行存款    42120

 C．借：生产成本    42120

    贷：银行存款    42120

 D．借：管理费用    42120

    贷：银行存款    42120

(4)根据资料(2)，下列关于固定资产折旧的会计处理中正确的是(    )。

A．制造费用增加100000元    B．管理费用增加950000元          C．销售费用增加700000元    D．管理费用增加850000元

(5)根据资料(4)，下列各项中正确的是(    )。

A．原材料盘盈记入“管理费用”科目的贷方    B．固定资产盘亏净损失记入“管理费用”科目的借方

C．现金短缺记入“管理费用”科目的借方       D．固定资产盘亏净损失记入“营业外支出”科目的借方

510.甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率13%，该企业生产主要耗用一种原材料甲，该材料按计划成本进行日常核算，甲材料计划单位成本为每千克10元．2019年5月初，“原材料”账户月初余额4万元，“材料成本差异”账户月初借方5200元，该企业5月份发生以下经济业务：

(1)5日，从A公司购入甲材料5000千克，增值税专用发票上注明的销售价格为45000元，增值税税额为5850元，全部款项以银行存款付清，材料尚未到达。

(2)10日，从A公司购入的甲材料到达，验收入库时发现短缺80千克，经查明，短缺为运输中合理损耗，按实际数量入库。

(3) 20日，从B公司购入甲材料4000千克，增值税专用发票上注明的销售价格为44000元．增值税为5720元，材料已验收入库，款项尚未支付。

(4)5月份，甲企业共领用甲材料6000千克用于生产产品。

要求：根据上述资料，假定不考虑其他因素，分析回答下列小题：

(1)下列关于5月5日购入甲材料的会计处理，正确的是(    )。

A。应借记材料成本差异45000元    B．应借记在途物资45000元

C．应借记材料采购45000元          D．应借记原材料45000元

(2)根据资料(2)，计算结果正确的是(    )。

A．超支差异为4200元     B．节约差异为4200元       C．超支差异为5000元      D．节约差异为5000元

(3)本月材料成本差异率是(    )。

A．4. 15%    B．-3. 87%      C．3. 87%    D．-4. 15%

(4)本月发出材料应负担的成本差异是（   ）元。

A．2490      B．-2322       C．2322      D．-2490

(5)下列关于月末库存材料成本的表述中，正确的是(    )。

A．结存材料为超支差异    B．结存材料的实际成本为71878元

C．结存材料为节约差异    D．结存材料的实际成本为76522元

511.丙公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，所得税税率为25%，转让不动产的增值税税率为9%。不考虑城市维护建设税和教育费附加。丙公司主要生产和销售甲产品。该企业对原材料采用计划成本核算，原材料账户2019年7月1日余额为408万元，材料成本差异账户借方余额为8万元。2019年三季度丙公司发生下列有关经济业务：

(1)销售甲产品一批，该批产品的成本为320万元，不含税货款为800万元，专用发票注明的增值税税额为104万元，产晶已经发出，提货单已经交给买方，货款及增值税尚未收到；

(2)上述产品销售业务中，买方用银行存款支付了购买价款200万元和增值税税额，余款则开具了一张面值600万元，期限为4个月的不带息商业承兑汇票；

(3)购入材料一批，增值税专用发票上注明的材料价款为400万元，增值税为52万元，材料已经验收入库，企业开出商业承兑汇票支付，该批材料计划成本390万元；

(4)商业承兑汇票到期后，以银行存款支付该款项452万元；

(5)发出材料计划成本600万元。其中生产产品领用原材料计划成本400万元，车间管理部门领用材料计划成本160万元，企业管理部门领用材料计划成本40万元；

(6)转让一项不动产，取得转让收入70万元。该不动产原值为80万元，已提折旧40万元，转让时支付清理费用5万元（不考虑清理费用的增值税）；

(7)管理用无形资产摊销20万元，用银行存款支付销售费用25万元。

假设不存在其他纳税调整事项。（计算结果保留两位小数）

要求：根据上述资料，回答下列小题。

(1)根据资料(1)和资料(2)，下列表述正确的是(    )。

A．资料(1)，丙公司应确认收入800万元                B．资料(1)，丙公司应确认收入904万元

C．资料(2)，丙公司应确认其他货币资金600万元   D．资料(2)，丙公司应确认应收票据600万元

(2)根据资料(3)和资料(4)，下列会计处理错误的是(    )。

A．借：在途物资400

    应交税费——应交增值税（进项税额）    52

    贷：应付票据    452

 B．借：原材料    400

    贷：材料采购        390

    材料成本差异    10

 C．借：应付票据    452

    贷：银行存款      452

    —-452

 D.借：应付账款  452

    贷：银行存款    452

(3)根据资料（5），下列计算正确的是(    )。

A．发出材料的成本差异率为-2. 20%                B．发出材料由制造费用承担差异3. 62万元

C．发出材料由管理费用承担差异0. 90万元       D．发出材料由生产成本承担差异12. 66万元

(4)根据资料(6)，处置不动产的净损益为(    )万元。

A．21.5       B．25        C．-25       D．-21.5

(5)丙公司2019年三季度的净利润为(    )万元。

A．296. 25       B．345.45            C．415.6        D．314. 33

512.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，所得税税率为25%，商品、材料销售价格均不含增值税，商品、材料销售成本随销售收入的确认逐笔结转。递延所得税资产的期初余额为0。甲公司2019年发生的部分经济业务事项如下：

(1)甲公司委托乙公司代为加工一批应交消费税的材料（非金银首饰）。甲公司发出的材料成本为200万元，加工费为40万元，增值税专用发票上注明的增值税额为5.2万元。由乙公司代收代缴的消费税为16万元。材料已加工完成，并由甲企业收回验收入库，加工费已支付。甲公司收回的委托加工物资用于继续生产应税消费品。甲公司采用实际成本法进行原材料的核算。

(2)甲公司为高级管理人员提供汽车免费使用，同时为生产工人租赁三套住房，免费提供给生产工人住宿。相关汽车在2019年共计提折旧6万元，相关住房在2019年的租金共计11万元。

(3) 2019年5月5日，甲公司委托丙公司销售商品150件，商品已于当日发出，每件成本为1万元。合同约定丙公司应按每件1.2万元的价格对外销售。甲公司按照不含税售价的5%向丙公司支付手续费。截至2019年底，丙公司已对外销售100件，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为120万元，增值税税额为15.6万元，同时收到丙公司提供代销服务开具的增值税专用发票，注明的价款为6万元，增值税额为0. 36万元。甲公司在2019年12月31日收到代销清单时，向丙公司开具一张相同金额的增值税专用发票。

( 4) 2019年12月31日，甲公司库存A产品的账面余额为300万元，由于市场价格下跌，预计其可变现净值为280万元。按照税法规定，资产减值损失在实际发生前不得税前扣除，

此处需要计提递延所得税资产5万元。

(5)甲公司2019年共取得国债利息收入30万元，发生税收滞纳金40万元。甲公司2019年全年利润总额为1200万元。

要求：根据上述资料，回答下列小题。

(1)甲公司委托乙公司加工的物资，加工完成收回后的入账价值是(    )万元。

A．274       B．290      C．240        D．256

(2)对于甲公司向职工提供的非货币性职工薪酬，下列说法中正确的是(    )。

A．提供给管理人员的汽车的折旧费应计入管理费用

B．提供给生产工人的住房的租赁费用应计入生产成本

C．甲公司向职工提供的非货币性职工薪酬对其2019年损益的影响金额为17万元

D．提供给生产工人的住房的租赁费用应计入营业外支出

(3)对于资料(3)，下列说法中不正确的是(   )。

A．对于该项业务，甲公司在2019年应确认收入180万元、结转成本150万元

B．对于该项业务，甲公司在2019年不应确认收入、结转成本

C．对于该项业务，甲公司在2019年应确认销售费用6万元

D．对于该项业务，甲公司应在收到代销清单时确认销售商品收入

(4)对于资料(4)，下列说法中正确的是(    )。

A．甲公司应计提存货跌价准备20万元，并计入管理费用

B．2019年12月31日，甲公司库存A产品在资产负债表“存货”项目中列示的金额为280万元

C．甲公司计提的存货跌价准备在以后期间不得转回

D．甲公司对库存A产品不需要计提跌价准备

(5)下列说法，正确的是(    )。

A．甲公司2019年的应纳税所得额为1230万元          B．甲公司2019年的应交所得税为307.5万元

C．甲公司2019年的净利润为892.5万元                   D．甲公司2019年的应纳税所得额为1210万元

513．甲公司为增值税一般纳税人，存货、不动产适用的增值税税率分别为13%和9%，

2019年10月发生以下经济业务事项（以下业务假定不考虑增值税以外的其他相关税费）：

(1) 10月1日从A公司购入一批产品500件，每件购买价为200元，支付了价款并取得了增值税专用发票，途中发生运输费10000元，增值税税率为9%，已取得增值税专用发票，保险费30000元，装卸费等相关费用20000元，验收入库时发现短缺20件，经查属于定额内合理损耗。

(2)10月5日出售一栋办公楼，该办公楼于2015年12月31日购入，购买时不含税总价款232000元，另支付相关手续费1 1000元，款项均以银行存款支付。该办公楼预计可使用年限10年，预计净残值为3000元，采用直线法计提折旧。假定不考虑固定资产减值因素，处置当日取得价款160000元，发生清理费用2000元（不考虑增值税）。

(3)10月l2日购入B股票15万股作为交易性金融资产，每股买价为1.7元，另支付手续费40000元，取得增值税专用发票上注明的增值税额为2400元。

(4) 10月31日取得一项专利技术的租金收入50000元，该专利技术为2019年3月20日自行研发，发生研发费用共300000元，其中符合资本化条件的支出为240000元，2019年6月30日研发成功并申请了专利权，预计使用年限为10年，采用直线法进行摊销，净残值为零。税法规定，该专利技术免征增值税。

(5)月末进行财产清查，发现购入A公司的产品盘亏15000元，经查属于管理不善造成的霉烂变质，其中应由责任人赔偿8000元。

要求：根据上述资料，回答下列小题。

(1)下列关于资料(1)的说法正确的是(    )。

A．产生的增值税进项税额是13900元

B．该批产品的入账价值是160000元

C．购入产品过程中发生的保险费、装卸费应记入管理费用。

D．短缺的20件的成本属于合理损耗，不能从产品成本中扣除

(2)下列关于资料(2)的说法正确的是(    )。

A．办公楼到出售时的折旧费用是92000元

B．出售办公楼的时候，应该把办公楼的账面价值转入“固定资产清理”科目

C．出售办公楼的时候，应该把办公楼的账面价值转入“累计折旧”科目

D．发生清理费用的会计分录为借记“固定资产清理”科目，贷记“银行存款”科目

(3)资料(3)中交易性金融资产的入账价值为(    )元。

A．300000      B．297400        C．295000       D．255000

(4)下列关于资料(4)的说法正确的是(    )。

A．无形资产每月的摊销金额2000元         B．无形资产计提摊销应借记“管理费用”

C．无形资产每月的摊销金额1000元         D．无形资产计提摊销应借记“其他业务成本”

(5)下列关于资料(5)的说法正确的是(    )。

A．应计入其他应收款的金额为8000元

B．由于管理不善造成的存货盘亏净损失记入“营业外支出”

C．财产清查时发现产品盘亏，直接记入“营业外支出”中

D．由于管理不善造成的存货盘亏净损失记入“管理费用”

514.甲公司为从事机械设备加工生产与销售的一般纳税人，适用的增值税税率为13%．所得税税率为25%。2019年度至2020年度发生的有关固定资产业务如下：

(1) 2019年12月20日，甲公司向乙公司一次购进三台不同型号且具有不同生产能力的A设备、B设备和C设备，共支付价款4000万元，增值税税额为520万元，包装费及运杂费30万元，另支付A设备的安装费18万元，B、C设备不需安装，同时，支付购置合同签订、差旅费等相关费用2万元。全部款项已由银行存款支付。

(2) 2019年12月28日三台设备均达到预定可使用状态，三台设备的公允价值分别为2000万元、1800万元和l200万元。该公司按每台设备公允价值的比例对支付的价款进行分配。并分别确定其入账价值。

(3)三台设备预计的使用年限均为5年，预计净残值率为2%，采用双倍余额递减法计提折旧。

(4) 2020年3月份，支付A设备、B设备和C设备日常维修费分别为1.2万元，0.5万元和0.3万元。

(5) 2020年12月31日，对固定资产进行减值测试，发现B设备存在减值迹象，其预计可收回金额低于账面价值的差额为120万元。其他各项固定资产未发生减值迹象。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列小题。

(1)根据资料(1)和资料(2)，下列各项中，关于固定资产取得会计处理表述正确的是(    )。

A．固定资产应按公允价值进行初始计量

B．支付的相关增值税额不应计入固定资产的取得成本

C．固定资产取得成本与其公允价值差额应计入当期损益

D．购买价款、包装费、运输费、安装费等费用应计入固定资产的取得成本

(2)根据资料(1)和资料(2)，下列各项中，计算结果正确的是(    )。

A．A设备的入账价值为1612万元           B．B设备的入账价值为1450.8万元

C．C设备的入账价值为967.2万元          D．A设备分配购进固定资产总价款的比例为40%

(3)根据资料(1)和资料(2)，固定资产购置业务引起下列科目增减变动正确的是(    )。

A．“银行存款”减少4050万元        B．“管理费用”增加2万元

C．“制造费用”增加2万元             D．“应交税费——应交增值税（进项税额）”增加520万元

(4)根据资料(3)，下列各项中，关于甲公司固定资产折旧表述正确的是(    )。

A．前3年计提折旧所使用的折旧率为40%               B．A设备2020年度应计提折旧额为652万元

C．B设备2020年度应计提折旧额为580. 32万元      D．计提前3年折旧额时不需要考虑残值的影响

(5)根据资料(5)，甲公司计提资产减值准备对其利润表项目的影响是(    )。

A．资产减值损失增加120万元    B．营业利润减少120万元     C．利润总额减少120万元    D．净利润减少120万元

515.甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率为13%。2019年三季度发生固定资产业务如下：

(1)7月20日，公司管理部门购入一台不需安装的A设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为643.5万元，增值税为83. 655万元，另发生运输费价款4.5万元，增值税0. 405万元，款项均以银行存款支付，根据税法相关规定增值税可以抵扣。

(2)A设备经过调试后，于7月22日投入使用，预计使用10年，净残值为35万元，决定采用双倍余额递减法计提折旧。

(3)7月15日，公司生产车间购入一台需要安装的B设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为700万元，增值税为91万元，另发生保险费10万元，款项均以银行存款支付。根据税法规定增值税可以抵扣。

(4)8月19日，将B设备投入安装，以银行存款支付安装费3万元。B设备于8月25日达到预定使用状态，并投入使用。

(5)B设备采用工作量法计提折旧，预计净残值为35. 65万元，预计总工时为5万小时。9月，B设备实际使用工时为720小时。假设除上述资料外，不考虑其他因素。

要求：根据上述资料，回答下列小题。

(1)A设备的入账价值为(    )万元。 

A．643.5      B．727.155      C．648      D．728.01

(2) 2019年8月A设备的折旧额为(    )万元。

A．10.8      B．10. 725      C．12.12       D．12.13  

(3)购入B设备时，应记入的科目是(    )。

A．固定资产      B．工程物资        C．在建工程      D．固定资产清理  

(4)甲公司支付B设备安装费以及设备达到预定使用状态时的会计处理正确的是(    )。

A．借：在建工程    3

    贷：银行存款    3

B．借：固定资产    3

    贷：银行存款    3

C．借：固定资产    713

    贷：在建工程    713

D．借：在建工程    713

    贷：固定资产    713

(5)B设备2019年9月份的折旧额为(    )万元。（结果保留两位小数）

A．9. 75      B．10. 27      C．10. 22    D．10.08

516.甲公司是增值税一般纳税人。为拓展资料，需要购置厂房和添加设备。发生的经济资料如下：

(1) 2019年4月购入需要安装的设备一台，增值税专用发票注明价款700万元，2019年12月达到预定使用状态，发生安装费20万元，预计使用年限5年，预计净残值率3%，采用双倍余额递减法计提折旧。

(2) 2020年12月末，上述设备由于使用不当报废，应由保险公司赔偿300万元，款项尚未收到。

(3) 2020年7月计划筹建一座厂房，工程总价款600万元，出包给其他公司承建，按合理估计的发包工程进度和合同规定向该公司结算进度款，并取得开具的增值税专用发票，注明工程款360万元，增值税32.4万元。厂房于2020年12月交付使用，并支付剩余款项，取得增值税专用发票。假定增值税进项税额在取得资产时进行一次性抵扣。

该厂房按平均年限法计提折旧，预计使用年限5年，预计净残值率5%，不动产适用增值税税率为9%。

要求：根据上述资料，回答下列小题。

(1)根据资料(1)，该项设备的入账价值为(    )万元。

A．720    B．791      C．700    D．811

(2)根据资料(1)，该项设备2020年应计提的固定资产折旧为(    )万元。

A．288    B．279.6    C．386    D．368

(3)根据资料(2)，假定不考虑增值税因素，下列表述正确的是(    )。

A．应由保险公司赔偿的300万元计入应收账款科目      B．应由保险公司赔偿的300万元计入其他应收账款科目

C．报废固定资产净损失为132万元                            D．报废固定资产净损失为240.6万元

(4)根据资料(3)，下列分录表述正确的是(    )。

A.借：在建工程    360

    应交税费——应交增值税（进项税额）    32.4

    贷：银行存款    392.4

B．借：在建工程    360

    应交税费——应交增值税（进项税额）    19. 44

    应交税费——待抵扣进项税额    12. 96

    贷：银行存款    392.4

C．借：在建工程    600

    贷：银行存款    600

D．借：固定资产    600

    贷：在建工程    600

(5)根据资料(3)，该厂房2020年的折旧为(    )万元。

A．114    B．68.4      C．0    D．9.5

517.甲公司为增值税一般纳税人，存货、动产适用的增值税税率为13%，不动产适用的增值税为9%。在生产经营期间以自营方式改良一条生产线和建造一座厂房，这两项工程同时进行。2019年5月至12月发生的与两项工程有关的经济业务如下：

(1) 2019年5月31日对生产线开始改良并转入在建工程。该生产线为2017年5月31日取得，原值为900万元，预计使用年限为10年，净残值为0，采用年限平均法计提折旧。

(2) 2019年6月1日，为改良生产线购入工程物资A-批，收到的增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税额为26万元，根据税法规定增值税可以抵扣。为建造厂房购入工程物资B-批，收到的增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税额为13万元，根据税法规定，相关增值税可以一次性抵扣；款项已支付。

(3) 2019年6月20日，改良生产线领用工程物资A共180万元，建造厂房领用工程物资B共100万元。

(4)2019年8月30日，改良生产线和建造厂房的工程人员职工薪酬合计182万元，其中生产线为115万元，厂房为67万元。

(5) 2019年8月31日，工程建设期间领用生产用原材料合计为45万元，其中生产线耗用原材料为35万元，厂房耗用原材料为10万元，假设本业务不考虑增值税。

(6) 2019年12月31日，生产线和厂房同时达到预定可使用状态并交付使用。

要求：根据上述资料回答下列小题。

(1)关于生产线转入在建工程的下列表述中正确的是(    )。

A．按照生产线原值结转入在建工程   B．生产线的账面价值为900万元

C．改良时已计提的折旧为180万元   D．按照生产线账面价值结转入在建工程

(2)关于甲公司改良生产线的会计处理，下列说法中正确的是(    )。

A．2019年5月31日转入在建工程为720.万元

B．为改良生产线购入工程物资A的入账价值为226万元

C．为改良生产线购入工程物资A的入账价值为200万元

D．为改良生产线发生的职工薪酬应当计入期间费用

(3)关于甲公司建造厂房的会计处理，下列说法中正确的是(    )。

A．为建造厂房购入工程物资B的入账价值为100万元   

B．为建造厂房购入工程物资B的入账价值为1 13万元

C．为建造厂房领用工程物资B涉及的增值税额应当全部做进项税额转出

D．为建造厂房发生的职工薪酬应计入当期管理费用

(4)生产线达到预定可使用状态并交付使用的入账价值为(    )万元。

A．1050    B．177    C．1080.6    D．160

(5)下列表述正确的是(    )。

A．为购建不动产购进的工程物资进项税额不予抵扣

B．为购建不动产购进的工程物资进项税额可以抵扣

C．生产车间管理人员工资应计入管理费用

D．生产车间管理人员工资应计入制造费用

518.某公司为一家上市公司，属于增值税一般纳税人，自2017年至2020年与固定资产有关的业务资料如下：

(1) 2017年12月1日，该公司购入一条需要安装的生产线，取得的增值税专用发票上注明的生产线价款为1000万元；发生保险费2.5万元，款项均以银行存款支付；没有发生其他相关税费。安装期间领用生产用原材料，其实际成本和计税价格均为10万元，发生安装工人工资176.7万元，没有发生其他相关税费。该原材料未计提存货跌价准备。

(2) 2017年12月31日，该生产线达到预定可使用状态，当日投入使用。该生产线预计使用年限为6年，预计净残值为13.2万元，采用直线法计提折旧。

(3) 2018年12月31日，该公司在对该生产线进行检查时发现其已经发生减值。该公司确定该生产线的可收回金额为807.2万元，预计使用年限及净残值不变。

(4) 2019年6月30日，该公司采用出包方式对该生产线进行改良。当日，该生产线停止使用，开始进行改良。在改良过程中，该公司以银行存款支付工程总价款122.2万元。

(5) 2019年8月20日，改良工程完工验收合格并于当日投入使用，预计尚可使用年限为5年，预计净残值为25万元，采用直线法计提折旧。2019年12月31日，该生产线未发生减值。

(6) 2020年4月30日，该公司将此生产线出售给丁公司。当日，该公司与丁公司办理完毕财产移交手续，并开具增值税专用发票，发票上注明的价款为800万元。

要求：根据上述资料，回答下列小题。

(1)根据资料(1)，下面表述不正确的是(    )。

A．购入该生产线时应计入在建工程科目的金额为1000万元

B．发生保险费2.5万元应该计入固定资产的成本

C．领用原材料应确认进项税额转出1.6万元

D．发生安装工人工资176.7万元应该记入“应付职工薪酬”科目

(2)根据资料(2)，2018年度该生产线计提的折旧额为(    )万元。

A．224.3     B．196        C．198      D.168

(3)根据资料(3)，下面表述中正确的是(    )。

A．该生产线应计提的固定资产减值准备382万元

B．该生产线应计提的固定资产减值准备186万元   

C．计提的固定资产减值准备应该贷记“固定资产”科目

D．计提的固定资产减值准备在以后期间可以转回

(4)根据资料(4)至资料(5)，下面表述中正确的是(    )。

A．2019年度该生产线改良前计提的折旧额为79.4万元

B．改良时，按照固定资产的原值转入在建工程中

C．2019年8月20日改良工程达到预定可使用状态后该生产线的成本为1036万元

D．改良时，需要将原计提的累计折旧的金额予以转出

(5)根据资料(6)，处置该生产线时应确认的处置损益金额为(    )万元。

A．936      B．60        C．-60       D．-236

519.甲公司为增值税一般纳税人，销售无形资产（商标权）适用的增值税税率为6%。有关业务资料如下：

(1) 2016年11月15日，以银行存款购入一台需要安装的生产线，取得的增值税专用发票上注明的价款为234万元（不含增值税），支付的运杂费、包装费共6万元。

(2)在安装上述生产线的过程中，领用外购原材料20万元；领用本企业生产的商品一批，成本为80万元，税务部门确定的计税价格为100万元；应付未付工程人员的工资为30万元，用银行存款支付其他费用为9.6万元。

(3) 2017年3月31日，该项工程完工并达到预定可使用状态，并投入第一基本生产车间使用。

(4)该设备估计使用年限为5年，预计净残值率为5%，采用双倍余额递减法计提折旧。

(5)甲公司2018年1月1日以银行存款10万元购入一项商标的所有权，该项商标权法律规定的有效年限为20年，甲公司预计该商标的使用年限为10年，预计净残值为0，采用直线法进行摊销。

(6) 2018年12月31日，甲公司将该生产线出租，年租金收入为20万元，租人方于年末支付租金，假设折旧方法与折旧年限没有变。

(7) 2019年12月31日，甲公司将该生产线对外出售，取得的增值税专用发票上注明的价款为80万元，增值税税额10.4万元。

(8) 2020年7月5日，将上述购入的无形资产出售，收到不含税价款5万元。（计算结果保留两位小数）

要求：根据上述资料，回答下列小题。

(1)关于安装生产线业务的表述，正确的是(    )。

A．将购买的原材料用于该在建工程，属于进项税额可抵扣的情况，不需通过“进项税额转出”明细科目核算

B．将本公司生产的产品用于该在建工程，不确认销项税额

C．工程人员工资通过“应付职工薪酬”科目核算   

D．该生产线完工后入账价值为383万元

(2)生产线在2018年应计提的折旧金额为（  ）万元。  

A．106. 29       B．120       C．160       D．72

(3)关于出租生产线的表述不正确的是(    )。   

A．2019年计提的折旧额为63. 77万元    B．2019年计提的折旧额应计入制造费用科目

C．收到的租金应确认为营业外收入       D．计提的折旧额应计入其他业务成本科目

(4)出售生产线时确认的损益金额为(    )万元。

A．88      B．-88       C．20.8      D．-15. 66

(5)出售无形资产时确认的损益金额为(    )万元。

A．-2.5    B．-2.8     C．-5. 25    D．-5

520.甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，2019年度至2020年度发生的有关固定资产的经济业务如下，价格中均不含税：

(1) 2019年6月1日，自行建造一条生产线。建造过程中领用工程物资300万元，领用生产用原材料200万元（该批原材料对应的增值税为26万元），发生工人工资80万元，用银行存款支付其他相关税费40万元，以上支出全部符合资本化条件。

(2) 2019年6月30日，该生产线达到预定可使用状态，采用直线法计提折旧，预计使用年限为10年，预计净残值为20万元。

(3) 2019年12月5日，公司决定对现有生产线进行改扩建，以提高其生产能力。共发生材料支出100万元，人工支出20万元，符合固定资产确认条件。其中被更换部件的账面价值为24万元，作为减少成本处理，更换新部件的价值为10万元。2019年12月31日，该生产线达到预定可使用状态。预计仍可使用10年，净残值为12万元。

(4) 2020年1月1日，将该生产线对外经营出租，租期为1年，每月租金为6万元，假设不考虑增值税。

(5) 2019年12月31日，甲企业将一台设备出售，该设备已计提折旧90万元，其账面原值为380万元，取得处置收入410万元存入银行，支付清理费用5万元，假定不考虑增值税等相关税费的影响。

要求：根据上述资料，假定不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）

(1)根据资料(1)，下列账务处理正确的是(    )。

A．领用工程物资，应作进项税额转出    B．领用原材料，应作进项税额转出

C．支付的相关税费，计入管理费用       D．计入在建工程的金额合计为620万元

(2)根据资料(2)，下列表述正确的是(    )。

A．计提折旧的开始月份为6月      B．计提折旧的开始月份为7月

C．每月计提折旧金额为5万元      D．到使用年限终了，总计应计提折旧600万元

(3)根据资料(3)，关于对生产线的更新改造，下列表述错误的是(    )。  

A．更新改造之前，生产线的账面价值为590万元    B．更新改造之前，生产线的账面价值为595万元

C．更新改造之后，生产线的账面价值为696力元    D．更新改造之后，生产线的账面价值为701万元

(4)关于生产线的对外出租，下列说法正确的是(    )。

A．出租固定资产的收入应计入营业外收入  B．出租固定资产的收入应计入其他业务收入

C．出租的固定资产不必计提折旧               D．每月计入其他业务成本的金额为5.7万元

(5)根据资料(5)，企业处置该项设备对净损益的影响金额为(    )万元。

A．115      B．120       C．25        D．30

521.甲企业为增值税一般纳税人，2017年度至2019年度发生的与无形资产有关业务如下：

(1) 2017年1月10日，甲企业开始自行研发一项行政管理用非专利技术，截至2017年5月31日，用银行存款支付外单位协作费74万元，领用本单位原材料成本26万元（不考虑增值税因素），经测试，该项研发活动已完成研究阶段。

(2) 2017年6月1日研发活动进入开发阶段。该阶段发生研究开发人员的薪酬支出35万元，领用材料成本85万元（不考虑增值税因素），全部符合资本化条件。2017年12月1日，该项研发活动结束，最终开发形成一项非专利技术并投入使用。该非专利技术预计可使用年限为5年，预计净残值为零，采用直线法摊销。

(3) 2018年1月1日，甲企业将该非专利技术出租给乙企业，双方约定租赁期限为2年，每月末以银行转账结算方式收取租金价款1.5万元并开具增值税专用发票。

(4) 2019年12月31日，租赁期限届满。经减值测试，该非专利技术的可收回金额为52万元。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）

(1)根据资料(1)和(2)，甲企业自行研究开发无形资产的入账价值是(    )万元。

A．100      B．120        C．146       D．220

(2)根据资料(1)至(3)，下列各项中，关于甲企业该非专利技术摊销的会计处理表述正确的是(    )。

A．应当自可供使用的下月起开始摊销

B．应当自可供使用的当月起开始摊销

C．该非专利技术出租前的摊销额应计入管理费用

D．摊销方法应当反映与该非专利技术有关的经济利益的预期实现方式

(3)根据资料(3)，下列各项中，甲企业2018年1月出租无形资产和收取租金的会计处理正确的是(    )。

A．借：其他业务成本    2

    贷：累计摊销            2

B．借：管理费用        2

    贷：累计摊销             2

C．借：银行存款     1.5

    贷：其他业务收入    1.5

D．借：银行存款    1.5

    贷：营业外收入    1.5

(4)根据资料(4)，甲企业非专利技术的减值金额是(    )万元。

A．0        B．18       C．20       D．35.6

(5)根据资料(1)至(4)，甲企业2019年l2月31日应列入资产负债表“无形资产”项目的金额是(    )万元。

A．52      B．70        C．72       n．RR

522．某企业为增值税一般纳税人，2019年“无形资产”科目借方余额为450万元，当年发生以下经济业务：

(1)1月，接受甲企业作为资本投入的一项非专利技术，公允价值为130万元，增值税税额7.8万元，占本企业实收资本份额为100万元：

(2)1月，A研发项目的研究阶段结束，该阶段共投入150万元：

(3)2月，A研发项目进入开发阶段，10月31日研发成功，形成A无形资产并交付使用，共发生开发费用300万元，符合资本化条件的投入180万元，预计使用年限为10年：

(4)5月，将B无形资产的所有权转让给乙企业，开具增值税专用发票注明的价款200万元，增值税税额12万元，其中取得该资产的成本为150万元，这项无形资产使用年限无法确定：

(5)11月，将A无形资产的使用权转让给乙企业，开具增值税专用发票注明的价款216万元，增值税税额12. 96万元，使用期限为3年，不提供后续服务，一次性收到转让费：

( 6)12月31日，“累计摊销”账面余额为90万元，未发生减值损失。

要求：根据上述资料，回答下列小题。（不考虑其他因素，答案中的金额单位用万元表示）

(1)关于资料(1)，下列说法正确的是(    )。

A．应增加本企业的实收资本130万元          B．应增加本企业的资本公积37.8万元

C．增加企业无形资产账面价值100万元       D．该项非专利技术与商誉一样，均应作为企业的无形资产核算

(2)关于资料(2)和资料(3)，下列说法不正确的是(    )。

A．研究阶段的支出均应计入无形资产的成本   B．开发阶段的支出，应区分能否予以资本化

C．无形资产A的入账价值为330万元              D．无形资产A开始计提摊销的时间为2019年10月

(3)根据资料(4)，下列表述正确的是(    )。

A．转让无形资产的所有权，应确认其他业务收入200万元

B．转让无形资产所有权的净损益，应作为资产处置损益处理

C．无形资产B应按照10年计提摊销

D．该笔业务对损益的影响为50万元

(4)根据资料(5)，2019年11月，下列会计处理正确的是(    )。   

A．转让收入：

借：银行存款    216

    贷：预收账款    216

借：预收账款    72

    贷：其他业务收入    72

B．转让收入：

借：银行存款    228. 96

    贷：其他业务收入    216

    应交税费——应交增值税（销项税额）    12. 96

C．该月计提摊销：

借：其他业务成本    1.5

    贷：累计摊销    1.5

D．该月计提摊销：

借：营业外支出    1.5

    贷：累计摊销    1.5

(5) 2019年12月31日，无形资产账面价值为(    )万元。

A．520       B．500      C．480       D．540

523. 2019年6月初，某企业无形资产账面价值为1000万元，采用直线法摊销。6月份发生有关业务如下：

(1)1日，该企业自行研发某项非专利技术，当月研发成功并投入使用，其中研究阶段支出150万元，开发阶段符合资本化条件的支出为200万元，不符合资本化条件的支出为100万元。该项无形资产无法确定其预计使用年限。

(2)5日，出租一项特许权，账面余额为500万元，已摊销150万元，本月应摊销5万元，收到本月租金10万元存入银行。假定适用增值税税率为6%。

(3) 20日，以有偿方式取得一项土地使用权供管理部门使用，实际成本为3000万元，预计使用年限为30年。

(4) 29日，出售一项专利权，该专利权账面余额为400万元，已摊销80万元，未计提减值准备。取得收入300万元，税法规定此业务免税。

(5)30日，企业自行研发的非专利技术的可收回金额为180万元。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）

(1)根据资料(1)，下列处理正确的是(    )。

A．该项非专利技术的入账价值为350万元      B．研究阶段的支出应计入管理费用中

C．该项非专利技术应按照10年进行摊销       D．该项非专利技术不应计提摊销

(2)关于出租特许权的处理中，错误的是(    )。

A．借：银行存款    10

    贷：营业外收入        10

 B．借：银行存款    10.6

    贷：其他业务收入    10

    应交税费——应交增值税（销项税额）    0.6

 C．借：其他业务成本    5

    贷：累计摊销    5

 D．借：营业外支出    5

    贷：累计摊销    5

(3)根据资料(3)，下列表述正确的是(    )。

A．该土地使用权应作为无形资产核算    B．该项土地使用权的成本为3000万元

C．每年摊销100万元                           D．将摊销金额作为其他业务收入

(4) 29日，由于出售专利权，对于利润总额的影响金额为(    )万元。

A．115    B．0      C．35     D．-20

(5)6月末，无形资产的账面价值为(    )万元。

A．3846. 67    B．3855       C．855         D．875

解析

第二章  资  产

501.

(1)BC    在有商业折扣的情况下，应按折扣后的价款计入应收账款。在有现金折扣的情况下，现金折扣不影响应收账款的入账价值，实际发生现金折扣时，作为当期财务费用，计入当期损益。所以，12月5日企业应收账款的入账价值为1000×(1-10%)×(1+13%)= 1017（万元）；12月30日应收账款的入账价值为100+13= 113（万元）。

(2)CD   正确的会计处理为：

①借：应收账款    1017

    贷：主营业务收入    900

    应交税费——应交增值税（销项税额）    1 17

②借：坏账准备    40

    贷：应收账款    40

③借：银行存款    500

    贷：应收账款    500

④借：应收账款    10

    贷：坏账准备    10

借：银行存款    10

    贷：应收账款    10

⑤借：应收账款    113

    贷：主营业务收入    100

    应交税费——应交增值税（销项税额）    13

(3)A    坏账准备贷方余额=25 -40= -15（万元）

(4)B    本期应计提坏账准备=（500+1017-40-500+113）×5%-(25-40+10)= 54.5+5= 59.5（万元）。

(5)B   假定丙公司于次年1月4日支付货款，则甲公司的账务处理为：

借：银行存款    111

    财务费用    2

    贷：应收账款    113

【注意】题设条件假定现金折扣不考虑增值税。

502．

(1)C    2018年5月10日购人时：

借：交易性金融资产——成本    620

    投资收益    6

    应交税费——应交增值税（进项税额）    0. 36

    贷：其他货币资金    626. 36

所以交易性金融资产取得时的入账价值为620万元。

(2)ACD   2018年6月30日确认公允价值变动时：

借：交易性金融资产——公允价值变动 ( 200×3.2-620) 20

    贷：公允价值变动损益    20

2018年8月10日宣告分派现金股利时：

借：应收股利    (0.2×200)40

    贷：投资收益    40

所以2018年8月10日应确认的投资收益为40万元，不冲减交易性金融资产的成本。   

选项A正确，选项B错误。选项C，2018年确认投资收益= 40-6= 34(万元)。

2018年8月20日收到股利时：

借：其他货币资金    40

    贷：应收股利    40

 2018年12月31日确认公允价值变动时：

借：交易性金融资产——公允价值变动  ( 200×3. 6-200×3.2)80

    贷：公允价值变动损益    80

选项D，2018年度确认公允价值变动损益= 20+80= 100(万元)。

(3) ABCD

(4)B    按最新规定，交易性金融资产处置时，持有期间累计确认的公允价值变动损益无需转入投资收益。

(5)AC   处置该交易性金融资产应缴纳的增值税税额=( 6300000-6200000)/(1+6%)×6%= 5660. 38（元），选项A正确；处置该交易性金融资产发生的增值税借方应计入投资收益，选项B错误；选项C正确；金融商品转让按照卖出价扣除买入价（不需要扣除已宣告尚未发放现金股利和已到付息期尚未领取的利息）后的余额作为销售额计算增值税，选项D错误。

503．

(1) AC   交易费用计入投资收益科目中，不计入成本；交易费用产生的增值税，计入应交税费——应交增值税（进项税额），选项AC正确。

(2)B    2017年6月30日，借记“公允价值变动损益”20万元，2017年12月31日，贷记“公允价值变动损益”30万元。

(3)A

借：投资收益    0. 85

    贷：应交税费——转让金融商品应交增值税    0. 85

(4)C 处置时：

借：其他货币资金    1012

    贷：交易性金融资产——成本    1000

    ——公允价值变动    10

    投资收益    2

对损益的影响为2-0. 85=1.15（万元）。

(5) BD   选项A，购人债券作为交易性金融资产的，应按面值和票面利率计算利息收益；选项C，实际收到利息时，借记“其他货币资金”，贷记“应收利息”。

504.

(1)C   取得交易性金融资产所付价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利应计入应收股利。X公司该交易性金融资产的入账价值=1600-50=1550(万元)。

(2) AC   4月15日，收到现金股利时应借记“其他货币资金”，贷记“应收股利”。

(3)A    4月30日交易性金融资产账面余额为1550万元，公允价值为1570万元，故应确认20万元的公允价值变动收益。

(4)C 5月15日，出售该股票时应确认的投资收益=1650—i570= 80(万元)。

(5) BC   该处置影响2019年5月利润表“营业利润”项目的金额= 80（万元）；该交易性金融资产的累计投资收益= -10+80= 70(万元)。

本题详细分录如下：

资料(1)

借：交易性金融资产——成本     1550

    应收股利    50

    投资收益    10

    贷：其他货币资金    1610

资料(2)

借：其他货币资金    50

    贷：应收股利    50

资料(3)

借：交易性金融资产——公允价值变动    20

    贷：公允价值变动损益    20

资料(4)   

借：其他货币资金    1650

    贷：交易性金融资产——成本    1550

    ——公允价值变动    20

    投资收益    80

 505．

(1)D    取得交易性金融资产时，支付的价款中含有的已宣告但未发放的现金股利，计入应收股利，支付的相关交易费用计入投资收益，两者均不计入交易性金融资产的成本中。

(2)AD   甲公司购入B公司的股票要准备随时变现，所以作为交易性金融资产核算，购买交易性金融资产时，发生的相关税费计入投资收益。相关的会计分录：

借：交易性金融资产——成本    400000

    投资收益    4000

    贷：其他货币资金404000

(3)C 会计处理如下：

12月18日出售B公司股票

借：其他货币资金    ( 450000-2500) 447500

    贷：交易性金融资产——成本    400000

    投资收益    47500

(4)B    处置时确认的投资收益= 65000-3000×21= 2000（元）。

(5)BD 2018年4月18日：

借：其他货币资金    2000

    贷：应收股利    2000

2018年12月31日：

借：交易性金融资产——公允价值变动    ( 21×4000-80000) 4000

    贷：公允价值变动损益4000

2019年4月15日

借：应收股利   100

    贷：投资收益气 100

2019年4月30日收到分派的现金股利：

借：其他货币资金    100

    贷：应收股利    100

506．

(1) ABC   购人材料的实际成本包括买价、运杂费、运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费用、购人物资负担的税金（如关税等）和其他费用。一般纳税人购进原材料的进项税额是可以抵扣的，不计人原材料的实际成本。

(2) AC   记入“原材料”科目的金额=300000（原材料价款）+1000（保险费）+4000（运杂费）= 305000（元）

本题的分录是：

借：原材料-A材料    305000

    应交税费——应交增值税（进项税额）    39000

    贷：银行存款    344000

(3) AD   收回委托加工物资成本=70000（B材料成本）+20000（加工费）=90000（元），委托加工物资继续生产的消费税记在应交税费借方留待抵扣，不计在成本中。

借：委托加工物资    70000

    贷：原材料-B材料    70000

借：委托加工物资    20000

    应交税费——应交增值税（进项税额）    2600

    ——应交消费税    10000

    贷：银行存款    32600

(4)A   领用原材料用于办公设备日常维修，增值税进项税额不需要转出，专设销售机构办公设备的日常维修费应该计入销售费用。

( 5)D   甲企业31日A材料结存成本=90000（期初余额）+305000（本期购入）- 60000（维修领用）-15000（生产领用）=320000（元）。

507

(1) ABC    资料(1)会计分录如下：

签发银行汇票：

借:其他货币资金    250000

    贷：银行存款    250000

购入时：

借：原材料    203000

    应交税费——应交增值税(进项税额）    26000

    贷：其他货币资金    229000

返回银行汇票多余款项：

借：银行存款    21000

    贷：其他货币资金    21000

（2）ABC    收到原材料投资视同购入原材料，其会计分录如下：

借：原材料    600000

    应交税费——应交增值税（进项税额）    78000

贷：实收资本    580000

    资本公积         98000

 (3)A 本题采用月末一次加权平均法：平均单价=（期初存货成本+本期购入存货成本）／（期初存货数量+本期购入存货数量）=(500×200+800×250+3000+600000)/( 500+800+3000)= 903000/4300= 210（元）。

(4)C 领用原材料按照受益对象的不同，计入对应科目：

借：生产成本    (1600×210) 336000

    制造费用    ( 300×210) 63000

    管理费用    ( 200×210) 42000

    销售费用    (100×210) 21000

    贷：原材料    462000

(5)AB 材料盘亏的账务处理如下：

借：待处理财产损溢    16950

    贷：原材料    15000

    应交税费——应交增值税（进项税额转出）    1950

借：其他应收款    6000

    管理费用    10950

    贷：待处理财产损溢    16950

 508．

(1)A   购入材料的运费按9%计入增值税进项税额，增值税迸项税额=16000×13%+1000×9%= 2170(元)；原材料的入账价值=16000+1000= 17000（元）。分录为：

借：原材料    17000

    应交税费——应交增值税（进项税额）    2170

    贷：银行存款    19170

(2)BCD   委托加工的商品，收回后用于连续生产，其消费税不记入委托加工物资的成本，所以，委托加工物资成本= 20000+10000= 30000(元)。选项D，出售固定资产的净损益=处置固定资产取得的价款-处置固定资产的账面价值= 800000-(1000000- 400000)=200000（元）。

(3)B   本月的资产负债表中固定资产项目的金额= 2000000（9月初固定资产项目的金额）+70000（资料4）-( 1000000-400000)（资料8）-10000(资料10)= 1460000(元)。

(4)D   本月资产负债表中存货项目的金额= 50000(9月初存货的金额)+17000(资料1) +20000（资料2委托加工物资金额）-20000(资料2原材料金额)+10000（资料2加工费）-24000（资料3领用产品）-10000（资料5领用原材料）-2000（资料6盘亏原材料）-30000（资料7销售商品）= 11000(元)。

(5)A    丁公司2019年9月利润表中“营业利润”的金额= 30000(资料3确认的主营业收入)-24000（资料3确认的主营业务成本）-33900(资料3确认的销售费用)+40000（资料7确认的主营业务收入）-30000(资料7确认的主营业务成本)-4000（资料7确认的税金及附加）-10000（资料10计提的管理用固定资产折旧）+200000（资料8处置固定资产确认的资产处置损益）= 168100(元)。  

各资料相关分录如下：  

资料(2)

借：委托加工物资    30000

    应交税费——应交消费税    1000

    应交税费——应交增值税（进项税额）    1300

    贷：原材料    20000

    银行存款    12300

借：原材料    30000

    贷：委托加工物资    30000

资料(3)

借：销售费用    33900

    贷：应付职工薪酬    33900

借：应付职工薪酬    33900

    贷：主营业务收入    30000

    应交税费——应交增值税（销项税额）    3900

借：主营业务成本    24000

    贷：库存商品    24000

资料(4)

借：固定资产    70000

    应交税费——应交增值税（进项税额）    9100

    贷：银行存款    79100

资料(5)

借：在建工程    10000

  贷：原材料    10000

资料(6)

借：待处理财产损溢    2260

  贷：原材料    2000

    应交税费——应交增值税（进项税额转出）    260

资料(7)

借：应收账款    45200

    贷：主营业务收入    40000

    应交税费——应交增值税（销项税额）    5200

借：税金及附加    4000

    贷：应交税费——应交消费税    4000

借：主营业务成本    30000

    贷：库存商品    30000

资料(8)

借：固定资产清理600000

    累计折旧     400000

    贷：固定资产    1000000

借：银行存款    872000

    贷：固定资产清理    800000

    应交税费——应交增值税（销项税额）      72000

借：固定资产清理    200000

    贷：资产处置损益    200000

资料(9)

借：应交税费——应交增值税（已交税金）    10000

    应交税费——应交消费税    6000

    贷：银行存款    16000

资料(10)

借：管理费用    10000

    贷：累计折旧    10000

 509．

(1)B   甲材料加权平均单价=( 2000×300+500×320)/( 2000+500)= 304(元)。

(2)AB  仓库日常维修和财务部房屋日常维修支出都计入管理费用，所以计入管理费用的金额=( 500+300)×304= 243200(元)，计入生产成本的金额=(1800-500-300)×304=304000（元），选项AB正确。

(3)D    管理部门固定资产的日常修理费应计入管理费用，选项D正确。

(4)ACD   车间管理用设备折旧计入制造费用，金额为100000元；办公楼折旧和行政管理部门折旧计入管理费用，金额为800000+50000= 850000（元）；销售机构折旧计入销售费用，金额为700000元。

(5)ACD    固定资产的盘亏净损失应计入营业外支出。

510.

(1)C   分录为：

借：材料采购    45000

    应交税费——应交增值税（迸项税额）    5850

    贷：银行存款    50850

(2)B   因为合理损耗是80千克，所以合理损耗这部分要计入原材料的成本，不能扣除，但是实际入库的原材料是5000-80=4920(千克)，所以入库材料的计划成本是4920×10= 49200(元)，实际成本是45000元，有节约差4200元。所以会计分录是：

借：原材料    49200

    贷：材料采购    45000

    材料成本差异    4200

(3)C   材料成本差异率=（期初材料的成本差异+本期购入材料的成本差异）／（期初材料的计划成本+本期购入材料的计划成本）期初材料成本差异为超支差异（借方）5200元；

资料(1)(2)产生的节约差异49200-45000= 4200(元)；

资料(3)产生了超支差异44000-4000×10= 4000(元)；

期初材料的计划成本为40000，本期购入材料的计划成本资料(1)为（5000-80）×10= 49200（元）和资料(3)为4000×10= 40000（元）。   则材料成本差异率=( 5200-4200+4000)/( 40000+49200+40000)-0.0387=3.87%

(4)C   发出材料应负担的成本差异=发出材料的计划成本×材料成本差异率，发出材料应负担的材料成本差异= 6000×10×0.0387= 2322（元）。    

(5)AB 选项A，本题中，材料成本差异率为正数，正数表示超支差异；选项B，月末结存材料的实际成本=期初材料的实际成本+本期购入材料的实际成本-本期领用材料的实际成本。

期初材料的实际成本=期初原材料的金额+期初材料成本差异的借方金额（即超支金额）=40000+5200= 45200（元）；

本期购入材料的实际成本= 45000资料(1)+44000资料(3)= 89000(元)；

本期领用材料的实际成本=领用材料的计划成本+材料成本差异=6000×10+2322= 60000+2322= 62322（元）；

则月末结存材料的实际成本= 45200+89000-62322= 71878（元）。

511．

(1)AD   相关分录如下：

资料(1)会计分录为：

销售甲产品一批：

借：应收账款    904

    贷：主营业务收入    800

    应交税费——应交增值税（销项税额）    104

借：主营业务成本    320

    贷：库存商品    320

资料(2)会计分录为：

借：银行存款    ( 200+104) 304

    应收票据    600

    贷：应收账款    904

(2)ABD 材料入库前，先记入“材料采购”科目，应确认的成本差异为超支差10万元。

资料(3)会计分录为：

借：材料采购    400

    应交税费——应交增值税（进项税额）    52

    贷：应付票据    452

借：原材料    390

    材料成本差异    10

    贷：材料采购    400

资料(4)会计分录为：

借：应付票据    452

    贷：银行存款    452

(3)BC 资料(5)：  

发出材料的材料成本差异率= ( 8+10)/( 408+390) ×100%=2.26%；       

发出材料应负担的材料成本差异= 600×2.26% =13.56(万元)。            

借：生产成本400

    制造费用    160

    管理费用     40

    贷：原材料    600

借：生产成本    (13. 56×400/600)9. 04

    制造费用    ( 13. 56×160/600)3. 62

    管理费用    (13. 56-9. 04-3. 62)0. 90

    贷：材料成本差异    13. 56

(4)B 资料(6)会计分录为：

借：固定资产清理       40

    累计折旧    40

    贷：固定资产    80

借：固定资产清理    5

    贷：银行存款    5

借：银行存款    76.3

    贷：固定资产清理    70

    应交税费——应交增值税（销项税额）    6.3

借：固定资产清理    25

    贷：资产处置损益    25

(5)D 利润总额=( 800-320)（资料1）-( 40+0.9)（资料5）+25（资料6）-( 20+25)（资料7）= 419.1（万元）；

净利润=419.l×(l-25%)= 314.33(万元)。

512.

(1)C   甲公司委托乙公司加工的物资收回后的入账价值= 200+40= 240（万元），因为收回后是用于继续生产应税消费品的，所以消费税记入“应交税费——应交消费税”的借方，不计入收回物资的成本。

(2) AB   选项C甲公司向职工提供的非货币性职工薪酬对其2019年损益的影响金额为6万元，为生产工人租赁住房的租金属于为生产工人提供的福利，计入了生产成本中，不影响损益，影响损益的是为管理人员提供汽车的折旧计入管理费用的金额6万元：选项D，提供给生产工人的住房的租赁费应该计入生产成本。

(3)AB 对于该项业务，甲公司的分录为：

发出商品时：

借：委托代销商品    150

    贷：库存商品    150

收到代销清单：

借：应收账款    135.6

    贷：主营业务收入    120

    应交税费——应交增值税（销项税额）    15.6

借：主营业务成本                   100

    贷：委托代销商品    100

借：销售费用    (120×5%)6

  应交税费——应交增值税（进项税额）    0. 36

    贷：应收账款       6. 36

(4)B  相关分录为：

借：资产减值损失    (309-280=) 20

    贷：存货跌价准备    20

企业计提的存货跌价准备，在以后期间存货价值恢复时，是可以转回的。

(5)AB  甲公司2019年的应纳税所得额=1200+20(资产减值损失)-30（国债利息收入）+40(税收滞纳金)=1230(万元)；

甲公司2019年的应交所得税=1230×25%= 307.5（万元）；

净利润=利润总额一所得税费用=利润总额-（应交所得税+递延所得税）；

甲公司2019年的净利润=1200-(307.5-20×25%)= 897.5（万元）。

关于所得税的相关账务处理为：

借：所得税费用    302.5

    递延所得税资产    ( 20×25%)5

    贷：应交税费——应交所得税    307.5

 513．

(1)ABD  购入A公司产品的入账价值=200×500+10000+30000+20000= 160000（元）。

借：库存商品    160000

    应交税费——应交增值税（进项税额）( 200×500×13%+10000×9%)13900

    贷：银行存款    173900

(2)ABD  固定资产购入时的入账价值=支付的不含税总价款+另支付的相关手续费=232000+11000= 243000(元)；固定资产当月减少，当月仍然计提折旧，至固定资产处置时共计提折旧3年10个月。则该固定资产累计折旧=(243000-3000)/(10×12)×(3×12+10)=92000(元)。

处置时，将固定资产转入固定资产清理：

借：固定资产清理    151000

    累计折旧    92000

    贷：固定资产    243000

发生清理费用：

借：固定资产清理    2000

    贷：银行存款    2000

(3)D  购买交易性金融资产发生的手续费不计入交易性金融资产的成本，应记入“投资收益”科目的借方。

借：交易性金融资产    (150000×l.7)255000

    投资收益    40000

    应交税费——应交增值税（进项税额）2400

    贷：银行存款              297400

(4)AD  资料(4)根据题意，符合资本化的金额要结转到无形资产的成本，则无形资产的账面价值= 240000元；

无形资产每月的摊销金额= 240000/10/12= 2000（元）。

10月31日取得租金收入和无形资产摊销的处理：

借：银行存款    50000

    贷：其他业务收入    50000

借：其他业务成本    2000

    贷：累计摊销    2000

注意：本题中的专利技术用于出租，取得租金收入计入其他业务收入，根据收入和费用配比原则，确认的出租专利技术的摊销费用计入其他业务成本中。

(5) AD 资料(5)

期末进行财产清查，产品盘亏时：

借：待处理财产损溢    16950

    贷：库存商品    15000

    应交税费——应交增值税（进项税额转出）    1950

批准处理时：

借：其他应收款    8000

    管理费用    8950

    贷：待处理财产损溢    16950

514．

(1) BD    企业外购的固定资产，应按实际支付的购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等，作为固定资产的取得成本。甲公司为增值税一般纳税人，购进机器设备等固定资产的进项税额不纳入固定资产成本核算，可以在销项税额抵扣。故答案选BD。

(2) BCD   A设备的入账价值=( 4000+30)×2000/（2000+1800+1200）+18=1630（万元）；

B设备的入账价值=( 4000+30) ×1800/( 2000+1800+1200)= 1450.8（万元）；

C设备的入账价值=( 4000+30) ×1200/( 2000+1800+1200)= 967.2（万元）。

(3) BD   购进设备的会计分录为：

借：固定资产-A    1630

    ——B    1450.8

    ——C    967.2

    应交税费——应交增值税（进项税额）    520

    管理费用    2

    贷：银行存款    4570

(4) ABCD   A设备2020年度应计提折旧额1630×2/5= 652(万元)；B设备2020年度应计提折旧额1450. 8×2/5= 580. 32(万元)；采用双倍余额递减法，最后两年需要改变为直线法，才需要考虑预计净残值。故答案选ABCD。

(5) ABC   固定资产计提资产减值准备时，借记“资产减值损失”，贷记“固定资产减值准备”。选项A正确；资产减值损失属于损益类科目，资产减值损失增加，营业利润和利润总额减少，所以选项BC正确；利润总额减少120万元，则净利润减少的金额为120×（1-25%)=90（万元）。

515．

(1)C    账务处理为：

167页

借：固定资产    ( 643. 5+4.5)648

    应交税费——应交增值税（进项税额）    84. 06

    贷：银行存款    732. 06

(2)A   2019年8月A设备的折旧额=648×2/10/12=10.8（万元）

借：管理费用    10.8

    贷：累计折旧    10.8

(3)C   购入需要安装的设备时，记人到“在建工程”科目：

借：在建工程    ( 700+10) 710

    应交税费——应交增值税（进项税额）    91

    贷：银行存款    801

(4)AC 账务处理为：

借：在建工程    ( 700+10) 710

    应交税费——应交增值税（进项税额）    91

    贷：银行存款    801

借：在建工程    3

    贷：银行存款    3

借：固定资产    713

    贷：在建工程    713

(5)A   2019年9月B设备的折旧额=(713-35.65)/50000×720=9.75（万元）。

借：制造费用    9. 75

    贷：累计折旧    9. 75

516.

(1)A 入账价值= 700+20= 720(万元)

(2)A 采用双倍余额递减法，年折旧率= 2/5= 40%。2020年的折旧额=720×40%=288（万元）。

(3)BC 业务(2)会计处理如下：

借：固定资产清理    432

    累计折旧    288

    贷：固定资产    720

借：其他应收款    300

    贷：固定资产清理    300

借：营业外支出    132

    贷：固定资产清理    132

(4)AD⑩按合理估计的发包工程进度和合同规定向该公司结算进度款时：

借：在建工程    360

    应交税费——应交增值税（进项税额）               32.4

贷： 银行存款                       392.4

补付剩余款项：

借：在建工程    240

    应交税费——应交增值税（进项税额）     21.6

    贷：银行存款    261.6

交付使用时：

借：固定资产600

    贷：在建工程600

(5)C    当月增加的固定资产当月不计提折旧，2020年12月份完工，当月不计提折旧。

517．

(1)CD   2019年5月31日转入在建工程的会计分录：

生产线的账面价值= 900-900/10×2= 720(万元)。

借：在建工程——生产线    720

    累计折旧    180

    贷：固定资产    900

(2)AC    2019年6月1日购人工程物资A的会计分录：

借：工程物资-A    200

    应交税费——应交增值税（进项税额）    26

    贷：银行存款    226

为改良生产线购入工程物资A，其增值税可以抵扣，所以入账价值为不含税价，即200万元；为改良生产线发生的职工薪酬应当记入“在建工程”科目，而不是当期损益。

(3)A   2019年6月1日购入工程物资B的会计分录：

借：工程物资——    100

    应交税费——应交增值税（进项税额）    13

    贷：银行存款    113

为建造厂房购入工程物资B，其增值税可以抵扣，所以入账价值为不含税价，即100万元；

为建造厂房发生的职工薪酬应当记入“在建工程”科目。

(4)A   D生产线入账价值= 720+180+115+35 =1050(万元)。

(5)BD   D选项A，不动产属于增值税的纳税范围，所以为购建不动产购入工程物资涉及的增值税进项税额，可以抵扣；选项C，生产车间管理人员工资计入制造费用，最终结转入产品成本中。

518．

(1)AC   选项A，购入固定资产时，应计入在建工程科目的金额应为l002.5万元，包括生产线价款1000万元和保险费2.5万元；选项C，建造生产线领用的原材料进项税不用转出。

(2)B   2017年12月31日该生产线达到预定可使用状态时：

借：固定资产    ( 1002.5+186.7)1189.2

    贷：在建工程    1189.2

2018年度该生产线计提的折旧额= (1189. 2-13. 2)/6=196(万元)。

(3)B    该生产线应计提的固定资产减值准备= (1189.2-196)-807.2=186(万元)，分录为：        

借：资产减值损失    186

    贷：固定资产减值准备    186

(4) AD   2019年度该生产线改良前计提的折旧额=(807.2-13.2)/5/2= 79.4（万元）；

2019年6月30日该生产线转入改良时的分录：

借：在建工程    727.8

    累计折旧    ( 196+79.4)275.4

    固定资产减值准备    186

    贷：固定资产    1189.2

 2019年8月20日改良工程达到预定可使用状态后该生产线的成本= 727.8+122.2=850（万元）。

(5)B   2019年度该生产线改良后每个月计提的折旧额=（850-25）/5/12= 13.75（万元）；截止至2020年4月30日计提的折旧额= 13.75×8=110（万元）；出售该生产线的损益= 800-（850-110）=60(万元)。

519．

(1) ABC   选项D，固定资产的人账价值= 240+20+80+39.6=379.6（万元）。

(2)A   2017年应计提的折旧额=379. 6×2/5×9/12=113. 88（万元）；

2018年应计提的折旧额= 379.6×2/5×3/12+(379.6 - 379.6×2/5)×2/5×9/12=106.29（万元）。

(3) BC   选项B，2019年计提的折旧额应计入其他业务成本科目；选项C，收到的租金应确认为其他业务收入。

(4)D   2019年计提折旧额=(379.6-113.88-106.29)×2/5= 63.77（万元），出售时生产线的账面价值= 379. 6-113. 88-106. 29-63. 77= 95. 66（万元）。

借：固定资产清理    95. 66

    累计折旧    (113. 88+106. 29+63. 77) 283. 94

    贷：固定资产    379.6

借：银行存款    90.4

    贷：固定资产清理    80

    应交税费——应交增值税（销项税额）    10.4

借：资产处置损益    15. 66

    贷：固定资产清理    15. 66

(5)A  ⑩出售无形资产时累计已计提的摊销额= 10/10×2.5=2.5（万元）。

借：银行存款    5.3

    累计摊销    2.5

    资产处置损益    2.5

    贷：无形资产    10

    应交税费——应交增值税（销项税额）    0.3

520．

(1)D   有关生产线的进项税不需要转出，可以继续抵扣。支付的相关税费应计入在建工程而不是管理费用。相关的账务处理如下：

2019年6月1日：

借：在建工程    300

    贷：工程物资    300

借：在建工程    200

    贷：原材料    200

借：在建工程    80

    贷：应付职工薪酬    80

借：在建工程    40

    贷：银行存款    40

(2) BCD    2019年6月30日：

借：固定资产    620

    贷：在建工程    ( 300+200+80+40) 620

每月计提折旧=( 620-20)/10/12=5（万元）；

计提折旧总额= 620-20= 600(万元)。

(3) BD    截止到2019年12月已计提折旧额=5×6=30(万元)；

账面价值= 620-30= 590(万元)。

分录为：

借：在建工程    590

    累计折旧    30

    贷：固定资产    620

借：在建工程    120

    贷：原材料    100

    应付职工薪酬    20

借：在建工程    10

    贷：工程物资    10

借：营业外支出    24

    贷：在建工程    24

更新改造之后的账面价值= 590+120+10-24= 696(万元)。     

(4) BD    2020年1月1日，每月计算租金收入的分录为：

借：银行存款    6

    贷：其他业务收入    6

借：其他业务成本    [( 696-12)/10/12]5.7

    贷：累计折旧    5.7

(5)A    2019年12月31日处置设备的分录为：

借：固定资产清理    290

    累计折旧    90

    贷：固定资产    380

借：银行存款    410

    贷：固定资产清理    410

借：固定资产清理  5     

    贷：银行存款    5

借：固定资产清理    115

    贷：资产处置损益    115

521．

(1)B    无形资产研究阶段的支出应该予以费用化，开发阶段支出符合资本化条件的予以资本化，因此计入无形资产成本金额= 35+85= 120(万元)。

(2) BCD    无形资产自可使用当月起开始摊销，处置当月不再摊销。

(3)A   累计摊销：120÷5÷12=2（万元），企业出租无形资产属于企业的其他业务收入，应确认相关增值税，同时将摊销金额计人其他业务成本。

(4)B    截至2019年12月31日，累计摊销金额=120÷5÷12×25=50（万元），账面余额=120-50= 70(万元)，减值金额=70-52 =18（万元）。

(5)A   资产负债表“无形资产”项目应该根据该科目余额减去累计摊销以及减值准备的金额填列，因此甲企业2019年12月31日应列入资产负债表“无形资产”项目的金额=120-50-18= 52（万元）。

522．

(1)B   业务(1)分录为：

借：无形资产    130

    应交税费——应交增值税（进项税额）    7.8

    贷：实收资本    100

    资本公积    37.8

增加的实收资本为100万元，增加的无形资产账面价值为130万元，资本公积增加37.8万元。商誉不具有可辨认性，不作为企业的无形资产核算。

(2) AC   选项A，研究阶段的支出均应予以费用化，不能资本化。选项C．计入无形资产A的入账价值只有开发阶段予以资本化的部分，为180万元。开发阶段的支出要区分资本化与非资本化，无形资产开始计提摊销的时间是其研发成功的当月。

(3)BD   转让无形资产所有权，应确认资产处置损益，金额为（200-150）50万元，使用寿命不确定的无形资产，不计提摊销。

(4) BC   由于一次性确认收入并不提供后续服务，因此一次性确认收入216万元，并且计提当月摊销1.5万元[每年的摊销为180/10= 18（万元），则每月计提的摊销=18/12=1.5（万元）]，作为其他业务成本处理。

(5)A   账面价值=无形资产借方余额450+130（资料1中取得的专利技术）+180(资料3确认的无形资产成本)-150(资料4转让无形资产)-90(资料6累计摊销金额)=520(万元)。

523．

(1) BD   研究阶段的支出以及开发阶段不符合资本化条件的支出均应计入管理费用，所以计入该项非专利技术成本的金额为200万元；使用寿命不确定的无形资产不用计提摊销。

(2) AD   出租无形资产的租金收入计入其他业务收入，其摊销额计入其他业务成本。

(3)ABC   该项土地使用权作为无形资产核算；每年计提摊销额：3000/30=100（万元）；摊销金额记入“管理费用”科目。

(4)D 资料(4)分录为：     

借：银行存款    300

  累计摊销    80

  资产处置损益    20

  贷：无形资产   400

资产处置损益导致利润总额减少20万元。

(5)A   根据资料(5)，应对非专利技术的计提减值准备20万元；

6月末无形资产的账面价值=1000+( 200-20) -5+（3000-3000÷30-12）-（400-80）=3846. 67（万元）。