中华网校初级会计实务必刷第五章

判断题

    评分如果倒扣分！本类题最低得分就是零分！本题型题目最简单，但最让人“心塞”，做题时慎用感觉猜测法，应遵循谨慎性原则解答本题。解答判断题的关键，在于考生能否正确地找出试题的设错方式。命题人员在编制试题时会采用多种多样的设错方法。如事实错、前提错、逻辑错、隶属关系错以及概念使用、词语表达错等等。总之，考生在解答时必须仔细辨析命题的设错方式，以免被一些错综复杂的干扰因素所迷惑。

第五章  收入、费用和利润

469.即使与商品所有权有关的任何损失均不需要销货方承担，与商品所有权有关的任何经济利益也不归销货方所有，也不能说明商品所有权上的主要风险和报酬就一定转移给了购货方。    (    )

470. 2019年11月16日甲企业销售商品一批给乙企业，价值200万元，并给予2/10、1/20、N/30的现金折扣条件，乙于本月23日支付货款，则甲应按照折扣后196万元确认收入。(    )

471.采用支付手续费委托代销方式下，委托方在发出商品时，商品所有权上的主要风险和报酬就以转移给受托方，所以委托方应在发出商品时，确认商品销售收入。  (    )

472．提供劳务交易结果不能可靠估计时，已发生的劳务成本预计部分能够得到补偿的，应按已收或预计能够收回的金额确认提供劳务收入，并结转已发生的劳务成本。    (    )

473.企业通过股权投资取得的现金股利属于让渡资产使用权取得的收入。    (    )

474.企业非日常活动所形成的经济利益的流出不能确认为费用，应计入损失。  (    )

475.企业收回委托加工物资缴纳的消费税，应记入“税金及附加”科目。    (    )

476.企业缴纳的印花税，若出现应付未付税款的情况，应预计缴纳税金。    (    )

477.企业售出的商品不符合销售商品收入确认条件的，不应确认收入，同时也不确认该商品的增值税纳税义务。    (    )

478.企业经营管理中的某些不减少企业所有者权益的支出也构成费用。    (    )

479.企业对外转让国有土地使用权、地上建筑物及附着物并取得增值性收入应缴纳的土地增值税应列入利润表“管理费用”项目。   (    )

480.某企业2020年年初有2019年形成的亏损50万元，税法规定该亏损可以在未来5年内用税前利润弥补，2020年实现利润总额20万元，不存在其他纳税调整事项，所得税税率为25%。则该企业2020年需要交纳企业所得税5万元。    (    )

答案

解析

第五章  收入、费用和利润

469.×  如果与商品所有权有关的任何损失均不需要销货方承担，与商品所有权有关的任何经济利益也不归销货方所有，就意味着商品所有权上的主要风险和报酬转移给了购货方。

470.×  现金折扣发生在企业销售商品之后，企业销售商品后现金折扣是否发生以及发生多少要视买方的付款情况而定，企业在确认销售商品收入时不能确定现金折扣金额。因此，企业销售商品涉及现金折扣的，应当按照扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额。现金折扣实际上是企业为了尽快回笼资金而发生的理财费用，应在实际发生时计入当期财务费用。

471.×   采用支付手续费委托代销方式下，委托方在发出商品时，商品所有权上的主要风险和报酬并未转移给受托方，委托方在发出商品时通常不应确认销售商品收入，而应在收到受托方开出的代销清单时确认销售商品收入，同时将应支付的代销手续费计入销售费用。

472.×  提供劳务交易结果不能可靠估计时，已经发生的劳务成本预计部分能够得到补偿的，应按能够得到部分补偿的劳务成本金额确认提供劳务收入，并结转已经发生的劳务成本。

473.√  让渡资产使用权收入主要指让渡无形资产等资产使用权的使用费收入，出租固定资产取得的租金，进行债权投资收取的利息，进行股权投资取得的现金股利等。

474.√  损失是指企业在非日常活动中形成的，会导致所有者权益减少的，与所有者分配利润无关的经济利益的流出。

475.×  企业收回委托加工物资缴纳的消费税，需分情况处理：

(1)企业收回加工后的委托加工物资用于连续生产应税消费品时，消费税可连续抵扣，账务处理为：

借：委托加工物资

    应交税费——应交增值税（进项税额）

——应交消费税

    贷：银行存款

 (2)企业收回加工后的委托加工物资直接用于销售时，消费税计入应税消费品的成本，账务

处理为：

借：委托加工物资

    应交税费——应交增值税（进项税额）

    贷：银行存款

这里无论哪种账务处理都不记入“税金及附加”科目。

476.×   企业缴纳的印花税，不会发生应付未付税款的情况，不需要预计应纳税金额．同时也不存在与税务机关结算或者清算的问题。

477.× 如果企业售出商品不符合销售商品收入确认的五项条件，不应确认收入。需要注意的是，尽管发出的商品不符合收入确认条件，但如果销售该商品的纳税义务已经发生，比如已经开出增值税专用发票，则应确认应交的增值税销项税额。

478.×   企业经营管理中的某些支出并不减少企业的所有者权益，此时不构成费用。例如，企业以银行存款偿还一项负债，只是资产和负债的等额减少，对所有者权益没有影响，因此不构成企业的费用。

479．×   企业对房地产核算的方法不同，应交土地增值税的账务处理也有所区别：①土地使用权连同地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”科目核算的，转让时，应交的土地增值税记入“固定资产清理”科目：②土地使用权在“无形资产”科目核算的，应交的土地增值税记入“营业外收入”或“营业外支出”科目：③房产开发经营企业销售房地产交纳的土地增值税记入“税金及附加”科目。

480.× 当年形成的亏损，可以在以后五年内用税前利润弥补，本题中2020年实现利润总额为20万元，尚不足弥补2019年形成的亏损额，所以当年不需要缴纳所得税。