中华网校初级会计实务必刷第三章

不定项选择题

    不定项选择题．四个选项中有一个或一个以上是符合题意的，不定项选择题涉及企业不同的业务事项，综合性最强，相比来说难度最大，一环扣一环，容易出现连环性错误，同时，答案数量不确定是本题型的特色，与多选题判分的不同之处在于，本题型少选是可以得相应分值，多选、错选不得分，所以，做该题型时考生要选取有把握的，对于没思路的选项，要果断放弃，宁缺毋滥。

第三章  负  债

524.甲公司为增值税一般纳税人，2019年5月份发生如下经济业务：

(1)5月2日，预收A公司定金10万元，已送存银行。

(2)5月5日，从B公司购入一批原材料20万元，增值税额2.6万元，约定的现金折扣条件为2/10，1/20，n/30，假设现金折扣不考虑增值税。

(3)5月10日向A公司发出货物，开具增值税专用发票上注明的价款为50万元，增值税额6.5万元。余款尚未收回。

(4)5月11日支付给B公司购货款。

(5)5月25日，从C公司购入工程物资一批用于自建厂房，收到的增值税专用发票列明价款200万元，增值税税额为26万元，甲公司开具面值226万元、为期3个月的不带息银行承兑汇票予以支付，因向银行申请承兑汇票支付手续费2万元。假定增值税进项税额在取得资产时进行一次性抵扣。

(6)5月28日，厂房建造领用工程物资180万元。

(7)5月31日，甲公司此前开具的一张商业承兑汇票到期，甲公司无力支付票据款。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列小题。

(1)下列关于甲公司与A公司之间的业务处理，正确的是(    )。

A．预收账款的减少应以货币资金进行清偿       B．预收的定金属于预收账款，是甲公司的一项资产

C．5月10日，预收账款为借方余额46.5万元     D．5月10日，应收账款为借方余额58万元

(2)下列关于甲公司与B公司之间的业务处理，不正确的是(    )。

A．5月5日，应确认应付账款23万元       B．现金折扣影响实际支付货款时的应付账款    

C．现金折扣应在发生时计入管理费用     D．实际支付的价款为22.2万元   

(3)下列关于甲公司与C公司之间的业务处理，正确的是(    )。

A．开出的银行承兑汇票通过其他货币资金科目核算    B．支付的手续费计入财务费用

C．银行承兑汇票属于商业承兑汇票                          D．到期无法支付的银行承兑汇票，应将其账面余额转作短期借款

(4)下列关于工程物资的采购与领用的表述中，正确的是(    )。

A．5月25日应借记工程物资226万元，贷记应付票据226万元    B．5月25日应增加工程物资200万元

C．5月28日，应借记在建工程208.8万元                                D．5月28日，应减少工程物资180万元

(5)下列关于甲公司商业承兑汇票到期的处理，正确的是(    )。

A．应转作营业外收入    B．应转作应付账款        C．应转作短期借款      D．不作处理

525.丁公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2019年5月发生与职工薪酬有关的交易或事项如下：

(1)对行政管理部门使用的设备进行日常维修，应付企业内部维修人员工资360万元。

(2)建造一项工程，计提企业内部在建工程人员工资270万元，假定全部符合资本化条件。

(3)对以经营租赁方式租人的生产线进行改良，应付企业内部改良工程人员工资180万元。

(4)将50台自产产品作为福利分配给本公司销售人员。该批产品成本总额为120万元，市场售价总额为150万元（不含增值税）。

(5)公司将一批外购库存商品用于管理部门职工食堂补贴，该批商品购入时的总价款为200万元，发生的增值税进项税额为26万元，取得了增值税专用发票。

(6)月末，分配职工工资900万元，其中直接生产产品人员工资630万元，车间管理人员工资90万元，公司行政管理人员工资120万元，专设销售机构人员工资60万元。

(7)从应付公司职工张某的工资中，扣回上月代垫的应由其本人负担的医疗费0.16万元。

(8)以银行存款支付职工李某生活困难补助6万元。   

(9)按规定计算代扣代缴职工个人所得税96万元。

(10)以银行存款缴纳职工养老保险费、医疗保险费共计300万元。

要求：根据上述资料，回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）

(1)根据上述资料，下列处理正确的是(    )。

A．资料(1)，维修人员工资应计入管理费用         B．资料(1)，维修人员工资应计入制造费用

C．资料(2)，建造工程，工资应计入生产成本      D．资料(2)，建造工程，工资应计入在建工程  

(2)根据上述资料，下列处理不正确的是（一）。  

A.资料(3)，改良工程人员工资应计入制造费用    B．资料(3)，改良工程人员工资应计入长期待摊费用

C．资料(8)，应借记“应付职工薪酬”科目        D．资料(8)，应贷记应付职工薪酬科目

(3)关于资料(5)，下列说法不正确的是(    )。

A．将一批外购库存商品用于管理部门职工食堂补贴，应计入管理费用

B．应确认应付职工薪酬226万元       C．应确认收入200万元         D．应作进项税额转出处理

(4)关于资料(6)，下列说法正确的是(    )。

A．计入生产成本金额为720万元                                  B．计入管理费用金额为210万元

C．车间管理人员工资应通过“制造费用”科目核算       D．车间管理人员工资应通过“管理费用”科目核算

(5)根据上述资料，下列会计处理不正确的是(    )。

A．资料(7)

借：管理费用    0. 16

    贷：其他应收款    0. 16

 B．资料(7)

借：应付职工薪酬    0. 16

    贷：其他应收款    0. 16

 C．资料(9)

借：管理费用    96

    贷：应交税费——应交个人所得税    96

 D．资料(10)

借：应付职工薪酬    300

    贷：银行存款    300

526.甲上市公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2019年6月发生与职工薪酬有关的交易或事项如下：

(1)对行政管理部门使用的设备进行日常维修，应付企业内部维修人员工资2.4万元。

(2)对以经营租赁方式租入的生产线进行改良，应付企业内部改良工程人员工资6万元。

(3)为公司总部下属25位部门经理每人配备汽车一辆免费使用，假定每辆汽车每月折旧0. 08万元。  

(4)将50台自产的V型厨房清洁器作为福利分配给本公司行政管理人员。该厨房清洁器每台生产成本为1.5万元，市场售价为2万元（不含增值税）。

(5)月末，分配职工工资150万元，其中在建工程人员工资105万元，车间管理人员工资15万元，企业行政管理人员工资20万元，专设销售机构人员工资10万元。

(6)以银行存款缴纳职工医疗保险费10万元。

(7)按规定计算代扣代交职工个人所得税0.8万元。

(8)以现金支付职工李某生活困难补助0.2万元。

(9)从应付张经理的工资中，扣回上月代垫的应由其本人负担的医疗费2万元。

要求：根据上述资料回答下列小题。

(1)针对资料(1)～(3)，下列处理正确的是(    )。

A．资料(1)

借：管理费用    2.4

    贷：应付职工薪酬    2.4

B．资料(2)

借：在建工程    6

    贷：应付职工薪酬    6

C．资料(3)

借：管理费用    2

    贷：应付职工薪酬    2

借：应付职工薪酬    2

    贷：累计折旧    2

D．资料(3)

借：管理费用    2

    贷：累计折旧    2

(2)资料(4)的完整处理为(    )。

A．借：管理费用    113

    贷：应付职工薪酬    113

B．借：应付职工薪酬    113

    贷：主营业务收入    100

    应交税费——应交增值税（销项税额）    13

C．借：应付职工薪酬    75

    贷：库存商品    75

D．借：主营业务成本    75

    贷：库存商品    75

(3)针对资料(5)、(6)，表述不正确的是(    )。

A．在建工程人员工资记入“在建工程”科目

B．车间管理人员工资和企业行政管理人员工资都记入“管理费用”科目

C．专设销售机构人员工资记入“销售费用”科目

D．以银行存款缴纳职工医疗保险费不需要通过“应付职工薪酬”科目核算

(4)对于资料(7)～(9)处理不正确的是(    )。

A．资料(7)

借：应付职工薪酬    0.8

    贷：应交税费——应交个人所得税    0.8

B．资料(8)  

借：应付职工薪酬   0. 2

    贷：库存现金      0.2

C．资料(9)

借：应付职工薪酬    2

    贷：其他应付款       2

D．资料(9)

借：应付职工薪酬    2

    贷：其他应收款    2

(5)根据上述资料，甲公司6月份确认的“管理费用”的金额为(    )万元。

A．156.4       B．137.4           C．139         D．124.4

527.某棉纺企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%．2019年7月该企业发生有关交易或事项如下：

(1)5日，计提供专设销售机构职工免费使用的10辆小汽车的折旧，每辆小汽车每月折旧费为1000元。

(2)14日，以自产的毛巾作为非货币性福利发放给生产工人，该批毛巾的市场售价总额为80000元（不含增值税），成本总额为55000元。

(3) 31日，预计由于职工累积未使用的带薪休假权利而导致的预期支付的金额为15000元。假定该企业实行累积带薪缺勤制度，使用范围仅限于中层以上管理人员。

(4) 31日，除上述职工薪酬外，本月确认的工资如下：生产车间人员工资750000元，车间管理人员工资400000元，行政管理人员工资125000元，销售人员的工资150000元。该企业职工基本医疗保险费和基本养老保险费计提的比例分别为工资总额的10%和12%。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

(1)根据资料(1)，对轿车计提折旧的账务处理正确的是(    )。

A．借：管理费用    10000

    贷：累计折旧    10000

 B．借：销售费用    10000

    贷：应付职工薪酬    10000

借：应付职工薪酬    10000

    贷：累计折旧    10000

C．借：销售费用    10000

    贷：累计折旧    10000

D．借：管理费用        10000

    贷：应付职工薪酬    10000

借：应付职工薪酬    10000

    贷：累计折旧    10000

(2)根据资料(2)，下列各项中，该企业关于职工非货币性福利的处理正确的是(    )。

A．主营业务收入增加80000元    B．生产成本增加90400元

C．主营业务成本增加55000元    D．库存商品减少80000元

(3)根据资料(3)，带薪缺勤属于(    )。

A．设定的短期提存计划资金    B．设定的长期的提存分享资金     C．短期薪酬    D．离职后福利

(4)根据资料(2)至(4)，下列各项中，该企业关于“应付职工薪酬”处理结果正确的是( )。

A．确认“应付职工薪酬——非货币性福利”90400元

B．确认“应付职工薪酬——社会保险费”313500元

C．确认“应付职工薪酬——设定提存计划”171000元

D．确认“应付职工薪酬——带薪缺勤”15000元

(5)根据资料(4)，下列表述正确的是(    )。

A．生产成本确认金额165000元    B．制造费用确认金额488000元

C．管理费用确认金额152500元    D．销售费用确认金额183000元

528.某棉纺企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2019年5月1日，“应付职工薪酬”科目贷方余额为516000元（全部为工资）。该企业2019年5月份发生的有关职工薪酬业务如下：

(1)1日，企业租入房屋4套供管理人员免费使用，月租金共计12000元，每月末支付租金。企业于当月31自以银行存款支付本月租金12000元。

(2)5日，从月初应付职工薪酬中扣除企业代扣由职工承担的个人所得税8900元（尚未缴

纳）、为职工代垫的家属医药费5000元。通过银行转账实际发放工资502100元。

(3)24日，企业以其生产的毛巾被作为福利发放给直接从事生产活动的职工。该批毛巾被

市场售价总额为45000元（不含税价格），成本总额为30000元。

(4) 31日，本月各部门工资计算结果如下表：

2019年5月份部门工资计算简表

假定该企业社会保险费的计提比例为工资总额的20%，住房公积金的计提比例为工资总额的15%。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用元表示）

(1)根据资料(1)，下列各项中，该企业会计处理正确的是(    )。

A．借：管理费用    12000

    贷：银行存款    12000

 B．借：管理费用    12000

    贷：应付职工薪酬——非货币性福利    12000

 C．借：应付职工薪酬——非货币性福利    12000

    贷：银行存款    12000

 D．借：应付职工薪酬——非货币性福利    12000

    贷：管理费用    12000

(2)根据资料(3)，下列各项中，该企业会计处理结果正确的是(    )。

A．库存商品减少45000元    B．生产成本增加50850元    C．制造费用增加37650元    D．主营业务成本增加30000元

(3)根据资料(2)至(4)，下列各项中，应通过“应付职工薪酬”科目核算的是(    )。

A．企业为职工缴纳的社会保险费    B．企业为职工家属代垫的医药费

C．企业为职工缴纳的住房公积金    D．企业将自产毛巾被作为福利发放给职工

(4)根据资料(4)，下列各项中，该企业分配职工薪酬会计处理正确的是(    )。

A．制造费用增加40095元    B．管理费用增加85590元     C．销售费用增加100035元    D．管理费用增加125685元

(5)根据资料(4)，该企业5月份分配职工薪酬直接影响利润表“营业利润”项目的金额是(    )元。

A．125685    B．140130     C．185625    D．225720

529.某企业为增值税一般纳税人，增值税税率13%，主要生产和销售A、B、C产品，

销售价不含增值税，销售的同时结转销售成本，2019年6月发生如下业务：

(1)1日，向乙企业销售A产品，售价80万元，成本60万元，货已发出，已开出增值税专用发票，货款尚未收到，合同注明现金折扣条件：2/10、1/20、N/30，计算现金折扣不考虑增值税。8日，乙企业付清货款，款项已收存银行。

(2)6日，用银行存款支付管理部门业务招待费0.5万元，银行承兑手续费2.2万元。

(3)15日，向丙企业销售B产品，标价350万元，由于成批销售，给予4%商业折扣并开出增值税专用发票，款尚未收到，该批产品成本240万元。

(4) 20日，由于发货错误，丁公司要求退回上月25日销售的20件C产品，销售单价2万元，单位成本l万元，销售收入40万元已确认入账，成本上月已结转，该企业同意退货，开具红字发票，退回产品已入库且手续已办清。

(5)30日，销售材料，价款170万元，已开具增值税专用发票，款已收存银行，该材料成本145万元，已计提跌价准备2万元。

(6)30日，实际收到经营租出生产设备本月租金30万元，月折旧额20万元。

要求：根据上述资料，回答下列小题。

(1)根据资料(1)和(6)，会计处理正确的是(    )。

A.1日，确认主营业务收入80万元        B．8日，确认财务费用1.6万元

C．30日，确认其他业务收入10万元    D．30日，确认其他业务收入30万元

(2)根据资料(2)，会计处理正确的是(    )。

A．支付业务招待费计入管理费用    B．支付银行承兑手续费计入财务费用

C．支付业务招待费计入销售费用    D．支付银行承兑手续费计入管理费用

(3)根据资料(3)，会计处理正确的是(    )。

A．确认主营业务收入350万元    B．确认增值税销项税额43. 68万元

C．确认主营业务收入336万元    D．确认增值税销项税额45.5万元

(4)根据资料(4)，会计处理正确的是(    )。

A．冲减销项税额5.2万元    B．冲减主营业务成本20万元    C．冲减主营业务收入40万元    D．冲减库存商品20万元

(5)根据资料(5)，会计处理正确的是(    )。

A．借：银行存款    192.1

    贷：其他业务收入    170

    应交税费——交增值税（销项税额）    22.1

B．借：主营业务成本    145

    贷：原材料    145

C．借：其他业务成本    143

    存货跌价准备    2

    贷：原材料    145

D．借：银行存款    192.1

    贷：主营业务收入    170

    应交税费——应交增值税（销项税额）    22.1

530．乙企业为增值税一般纳税人，材料按实际成本核算，存货、动产适用的增值税税率为13%．不动产适用的增值税税率为9%，商标权适用的增值税税率为6%。2019年5月份发生如下经济业务：

①5月1日，建造仓库领用自产产品8万元，该批产品的计税价格为10万元。

②5月5日，购入一批原材料，增值税专用发票上注明的材料价款为100万元（不含增值税），增值税税额为13万元。货款已付，材料已验收入库。

③5月10日，出售一项无形资产（商标权），价税合计53万元已存入银行，该项无形资产的账面余额为60万元，已累计摊销40万元。

④5月15日，购入一栋办公楼，价款3000万元，增值税税额为270万元，款项已由银行存款支付。假定增值税进项税额在取得资产时进行一次性抵扣。

⑤5月16日，出售一台设备，该设备原价120万元，已提折旧50万元，出售价款100万元（不含增值税），增值税销项税额为13万元，收到款项113万元存入银行。

⑥5月20日，销售产品一批，销售收入为300万元（不含税），货款尚未收到，该批产品成本为200万元。

⑦5月22日，销售应交增值税的产品一批给小规模纳税企业，收取款项（价税合计）为56. 5万元存入银行收妥，该批产品成本为30万元。

⑧5月25日，购入免税农产品一批作为原材料，价款100万元，规定的扣除率为9%，货物尚未到达，货款已用银行存款支付。

要求：根据资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中金额单位用万元表示）

(1)根据资料①，下列说法中不正确的是(    )。

A．建造仓库领用自产产品应确认增值税销项税额

B．建造仓库领用自产产品应确认销售收入

C．建造仓库领用自产产品应将产品成本和增值税销项税额转入在建工程

D．建造仓库领用自产产品应将产品售价和增值税销项税额转入在建工程

(2)根据资料②至④，下列各项中，会计处理正确的是(    )。

A．5月5日

借：原材料    100

    应交税费——应交增值税（进项税额）        13

    贷：银行存款    113

B．5月10日

借：银行存款      53

    累计摊销      40

  贷：无形资产    60

    应交税费——应交增值税（销项税额）    3

    资产处置损益      30

C．5月10日

借：税金及附加    3

    贷：应交税费——应交增值税（销项税额）    3

借：银行存款    50

    累计摊销    40

    贷：无形资产    60

    资产处置损益    30

D．5月15日

借：固定资产    3000

    应交税费——应交增值税（进项税额）    270

    贷：银行存款    3270

(3)根据资料⑤，下列说法中正确的是(    )。

A．出售固定资产收取的增值税销项税额不影响当期损益           C．出售固定资产不属于日常活动

B．出售固定资产收取的增值税销项税额影响资产处置损益        D．出售固定资产净收益计入资产处置损益

(4)根据资料⑥至⑧，下列各项中，会计处理正确的是(    )。

A．5月20日

借：应收账款    339

    贷：主营业务收入    300

    应交税费——应交增值税（销项税额）    39

借：主营业务成本    200

    贷：库存商品      200

B．5月22日

借：银行存款    56.5

    贷：主营业务收入    50

    应交税费——应交增值税（销项税额）    6.5

借：主营业务成本    30

    贷：库存商品    30

C．5月22日

借：银行存款    58

    贷：主营业务收入    58

借：主营业务成本    30

    贷：库存商品    30

D．5月25日

借：在途物资    91

    应交税费——应交增值税（进项税额）  

    贷：银行存款    100

(5)根据资料①至⑧，下列关于乙企业增值税的表述中，正确的是(    )。

A．“应交税费——应交增值税（进项税额）”合计为292万元

B．“应交税费——应交增值税（销项税额）”合计为61.5万元

C．“应交税费——应交增值税（进项税额）”合计为360万元

D．“应交税费——应交增值税（销项税额）”合计为71万元

答案

解析

第三章  负  债

524．

(1)C   选项A，预收账款的减少一般是以货物清偿；选项B，预收账款属于企业的负债；选项D，应通过预收账款科目核算，金额为借方46.5(50+6. 5-10)万元。

(2)ABC   分录为：

借：原材料    20

    应交税费——应交增值税（进项税额）    2.6

    贷：应付账款    22.6

借：应付账款    22.6

    贷：银行存款    22.2

    财务费用    0.4

(3)BD   选项A，开出银行承兑汇票通过“应付票据”核算；选项C，银行承兑汇票和商业承兑汇票同属于商业汇票。

(4)BD    1月25日：

借：工程物资    200

    应交税费——应交增值税（进项税额）    26

    贷：应付票据    226

1月28日：

借：在建工程    180

    贷：工程物资    180

(5)B 应付商业承兑汇票到期，企业无力支付的，应转作应付账款：

借：应付票据

    贷：应付账款

525．

(1)AD    资料(1)，行政管理部门的设备维修费，应计入管理费用中。资料(2)，建造在建工程，工程人员工资支出符合资本化条件，所以应记入“在建工程”科目。

(2)AD    选项A，改良人员工资应计入长期待摊费用，选项D，应借记“应付职工薪酬”科目，贷记“银行存款”。

(3)C   选项C，按照库存商品成本予以结转，不确认收入。

(4)C   资料(6)分录为

借：生产成本    630

  制造费用    90

  管理费用     120  

  销售费用    60

  贷：应付职工薪酬    900

(5) AC    正确会计处理如下：

资料(7)

借：应付职工薪酬    0. 16

    贷：其他应收款    0. 16

资料(9)

借：应付职工薪酬    96

    贷：应交税费——应交个人所得税    96

526．

(1) AC    有关分录如下：

资料(1)：

借：管理费用    2.4

    贷：应付职工薪酬    2.4

资料(2)：

借：长期待摊费用    6

    贷：应付职工薪酬    6

资料(3):

借：管理费用    (0.08×25)2

    贷：应付职工薪酬    2

借：应付职工薪酬    2

    贷：累计折旧    2

注意：以经营租赁方式租入的生产线进行改良支出，通过长期待摊费用进行核算。

(2) ABD    资料(4)分录为：

借：管理费用    113

    贷：应付职工薪酬    113

借：应付职工薪酬    113

    贷：主营业务收入    100

    应交税费——应交增值税（销项税额）      13

借：主营业务成本      75

    贷：库存商品    75

注意：企业自产产品用于职工福利，视同销售，确认收入和销项税额。

(3) BD     资料(5)

借：在建工程    105

    制造费用    15

    管理费用    20

    销售费用    10

    贷：应付职工薪酬    150

资料(6)    

借：应付职工薪酬        10

  贷：银行存款    10

(4)C    资料(7)

借：应付职工薪酬       0.8

    贷：应交税费——应交个人所得税    0.8

资料(8)

借：应付职工薪酬    0.2

    贷：库存现金    0.2

资料(9)

借：应付职工薪酬    2

    贷：其他应收款    2

(5)B    甲公司6月份确认的管理费用的金额=2.4（资料1）+2（资料3）+113（资料4）+20（资料5）= 137.4（万元）。

527．

(1)B    完整的分录应该是：

借：销售费用    10000

    贷：应付职工薪酬    10000

借：应付职工薪酬    10000

    贷：累计折旧    10000

(2)ABC   库存商品减少55000元，选项D不正确。

(3)C    短期带薪缺勤，是指职工虽然缺勤但企业仍向其支付报酬的安排，包括年休假、病假、婚假、产假、丧假、探亲假等。短期带薪缺勤属于短期薪酬。

(4)ACD   “应付职工薪酬——非货币性福利”=80000+80000×13%= 90400（元），选项A正确；“应付职工薪酬——社会保险费”=( 750000+400000+125000+150000) ×10%=142500(元)，选项B不正确；“应付职工薪酬——设定提存计划”=(750000+400000+125000+150000) ×12%= 171000(元)，选项C正确；根据资料(3)可知“应付职工薪酬——带薪缺勤”=15000元，选项D正确。

(5) BCD   生产成本= 750000×(1+10%+12%)= 915000(元)

制造费用=400000×(1+10%+12%)= 488000(元)

管理费用=125000×(1+10%+12%)= 152500(元)

销售费用= 150000×( l+10%+12%)=183000（元）

528．

(1)BC    租赁住房等资产供职工无偿使用的，应将每期应付的租金计入相关资产成本或当期损益，并确认应付职工薪酬。

(2)BD   分录如下：    

借：生产成本            50850

    贷：应付职工薪酬    50850

借：应付职工薪酬    50850

    贷：主营业务收入    45000

    应交税费——应交增值税（销项税额）    5850

借：主营业务成本    30000

    贷：库存商品    30000

( 3) ABCD   以上选项均通过“应付职工薪酬”核算。

(4)ABC 制造费用=29700×(1+20%+15%)= 40095（元）    

管理费用=63400×(1+20%+15%)= 85590(元)

销售费用= 74100×(1+20%+15%)= 100035（元）     

(5)C 资料(4)，影响营业利润的金额=管理费用+销售费用=85590+100035=185625（元）。

529．

(1)ABD 30日，确认其他业务收入30万元，确认其他业务成本20万元。

（2）AB   考核管理费用和财务费用的内容。

(3) BC    会计处理：

借：应收账款  379. 68

    贷：主营业务收入    336

    应交税费——应交增值税（销项税额）    43. 68

借：主营业务成本    240

    贷：库存商品    240

(4) ABC    选项D应该是转回库存商品。

借：主营业务收入       40

    应交税费——应交增值税（销项税额）    5.2

    贷：银行存款    45.2

借：库存商品    20

    贷：主营业务成本    20

(5)AC  本题考核其他业务收入的确认和其他业务成本的结转。

530.

(1) ABCD   建造仓库领用自产产品，产品未离开核算主体，不应确认收入，应将成本计入在建工程，建造不产属于增值税纳税范围，所以领用自产产品不需要确认增值税销项税额。会计分录如下：

借：在建工程    8

    贷：库存商品    8

(2) ABD   出售无形资产涉及的增值税属于价外税，适用税率是6%，且不计入税金

及附加，选项C错误，其余选项正确。

（3）ACD   出售固定资产（机器设备）收取的增值税，借记“银行存款”科目，贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目，不影响当期损益，选项B错误，其余选项正确。

（4） ABD  5月22日销售产品应确认增值税销项税额，选项c错误，其余选项正确。

(5) AB    应交税费——应交增值税（进项税额）”合计=13（资料②）+270（资料④）+100×9%（资料⑧）=292（万元）；“应交税费——应交增值税（销项税额）”合计=53/( 1+6%)×6%（资料③）+13（资料⑤）+300 ×13%（资料⑥）+56.5/( 1+13%) ×13%（资料⑦）=61.5（万元）